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现行财务报销制度
财务报销制度及报销流程
第一部分 总则
第一条 为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为,倡导一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，特制定本制度。
第二条 本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、工程相关支出及专项支出等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。
第三条 本制度适用公司全体员工。
第二部分 借支管理规定及借支流程
第一条 借款管理规定
(一) 出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。
(二) 其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。
(三) 各项借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。
(四) 借款销账规定：(1) 借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销帐；
(五) 借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。
第二条 借款流程
(一) 借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）、支票或现金。
(二) 审批流程：主管部门经理审核签字→财务经理复核→总经理审批。
(三) 财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。
第三部分 日常费用报销制度及流程
第一条 日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。
第二条 费用报销的一般规定
(一) 报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制度),且发票背面有经办人签名。
(二) 填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。
(三) 按规定的审批程序报批。
第三条 费用报销的一般流程:报销人整理报销单据并填写对应费用报销单→部门经理审核签字→财务部门
复核→总经理审批→到出纳处报销。
第四条 差旅费报销制度及流程。
（一） 费用标准:
职 务 交通工具 住宿标准 伙食标准 外埠市内交通费用
一般员工 火车硬座 50元/天 15元/天 20元/天
部门负责人 火车硬座 80元/天 25元/天 30元/天
总经理及以上 硬卧 实报实销 实报实销 实报实销
（二）费用标准的补充说明：
1. 住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额，不予补偿；超出住宿标准部分由员工自行承担。
2. 实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间到返回时间为准，12：00以后出发以半天计，12：00以前出发以一天计。
3. 伙食标准、交通费用标准实行包干制，依据实际出差天数结算，原则上采用额度内据实报销形式，特殊情况无相关票据时可按标准领取补贴。
4. 宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费，同时按比例（早餐20％、午餐或晚餐40％）扣减出差人当天的伙食补贴。
5. 出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。
（三） 报销流程
1. 出差申请：拟出差人员首先填写《出差申请表》，详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请单由总经理批准。
2. 借支差旅费：出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部,按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。
3. 返回报销：出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》，部门经理审核签字，财务部审核签字，总经理审批；原则上前款未清者不予办理新的借支。
第五条 办公费、低值易耗品等报销制度及流程
（一）管理规定:为了合理控制费用支出,此类费用由办公室统一管理，集中购置,并指定专人负责。
（二）报销流程
1．购置申请: 公司行政部每季度根据需求及库存情况按预算管理办法编制购置预算，实际购置时填写购置申请单按资产管理办法规定报批。
2．报销程序：报销人先填写费用报销单(附出入库单)，按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据（包括结账小票）交财务部，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。
3．费用归集：财务部按月根据办公室提供的各部门领用金额统计表，归集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费用，待实际领用时分摊。
第六条 招待费及其他报销制度及流程
（一）费用标准
1. 招待费：为了规范招待费的支出，大额招待费应事前征得总经理的同意。
2.其他费用：根据实际需要据实支付。
( 二)报销流程：
1. 招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。
2.其他费用报销参照日常费用报销制度及流程办理。
第四部分 工薪福利及相关费用支出制度及流程
第一条 工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等，此类费用按照资金支出制度相关规定执行。
第二条 工薪福利支付流程
(一) 工资支付流程：（1）每月5日由办公室将上月经公司总经理审批后的工资支付标准（含人员变动、额度变动、扣款、社会保险及住房公积金等信息）转交财务部；（2）财务部根据支付标准编制标准格式的工资表；
（3）按工薪审批程序审批；（5）本月10日由财务部通过银行代发形式支付工资；（6）每月末之前员工到财务部领工资条并与工资卡内资金进行核实。
（二）临时工资支付流程同工资支付流程。
（三）其他福利费支出由办公室按审批后的支付标准填写报销单→经部门经理签字确认→财务经理进行财务复核→报总经理审批，审批后的报销单及支付标准交财务部办理报销手续。
第五部分 报销时间的具体规定
第一条 为了协调公司对内、对外的业务工作安排，方便员工费用报销，财务部将报销时间具体安排如下：
1．财务报销：公司财务部每周四为财务报销日。若当月的最后一个报销日在该月的28日以后，为了便于财务部集中时间月末结账，该报销日停止财务报销。
2．借支及其他业务的不受以上的时间限制，可随时办理。
第七部分 附则
第二十条 本制度解释权归公司财务部。
第二十一条 本制度经总经理办公会议讨论通过并由董事长或其授权人签字后生效。
学校财务报销管理制度
1、报销凭证必须是正式发票或财政局及税务部门印发的统一收据，填写时一律用炭素笔，圆珠笔或铅笔填写无效。
2、发票内容要齐全：单位名称（一律填进修学校）、日期、品名（必须填写物品及办公用品的具体名称）、单价、数量、金额等项目填写齐全，字迹清楚，金额正确，大、小写相符。票据一经涂改即无效。
3、印章要齐全：报销的发票必须有税务机关统一印制的发票监制章，并加盖开票单位发票专用章或财务专用章；事业收据必须有省或市级财政部门统一印制的财政票据监制章并加盖财务专用章。发票或收据须在税务机关规定的使用有效期内（必须是本年度或前一年度印制的）。
4、在超市购买商品的，须提供超市机制发票（发票上须注明品名、单价、数量）且商品符合财务报销范围。
5、报销凭证严重破损导致内容不全、不清的，财务人员不得给予报销。
公司财务报销制度
第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，结合公司实际情况，特制定本制度.。
第二条适用范围：公司所有部门，所有员工及所属的所有分支机构和员工。
第三条第三条财务报销遵循权责发生制，保障财务管理的制度化与规范化。
第四条公司运营成本、费用的报销：
1 、管理费用（日常）包括：主要包括交通费、办公管理费（包括物业费、电费、水费、电话费、办公用品等）、低值易耗品及备用品、快递费、车辆费用（汽车租赁费（长、短）、停车费、燃油费、过桥过路费、车辆维修维护费）、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出原定预算。
1.1费用报销规定：
① 员工在市内办理公事，原则上只允许搭乘公车，打车不报； ② 办公用品申购即报销由行政或财务部统一管理，集中购置，总经理指定专人购买，员工自行购买，原则上不予以报销 ③ 原则上办公用品一月只购买一次，各部门负责人，每月统一将所需办公用品明细填写《申购单》交给财务，由专人统一购买。
④ 书籍、资料购买规定同上
1.2 报销流程 ：
① 管理费用超过五百元（以上）,在支出之前应该先申请，申请程序：经手人——部门经理——总经理,申请批准后，经手人着手办理。
② 经手人如实填写报销单中的费用项目、费用金额、报销日期，并在报销人处签字确认。
③ 经手人填写好的报销单与凭证一起交给财务审核费用。 ④ 经手人将财务审核的费用报销单请部门经理审查签字。 ⑤ 经手人请总经理审批签字。
⑥ 业务经手人找财务报销领取费用或者冲抵借款。
1.2 报销时间 : 成本类报销务必在三天内报销， 费用类一周内必须报销，费用类发票如遇年底，一律不能跨年, 财务部一律不接收白条，特殊情况下收款收据报销，可用相应金额的发票冲抵，但必须有总经理签名审核的审批报告
2 、业务招待费包括：餐费、娱乐、烟、酒、礼品、礼金等，
原则上只有公司经理及业务部负责人有此项报销。
2.1 业务招待费报销规定：
①公司业务需求需要进行招待相关关系的，需提前向总经理
叙述清楚，根据实际情况到财务部填写借款单，注明预算情况，总经理批准支款。
②招待结束后，应及时到财务部冲账，实报实销，跨月不报。 ③招待费财务报销与借款单注明的消费项目不相符，或金额
超支或过大等特殊情况总经理批准签字后，方可报销。
④餐费报销需注明地点、客人单位、姓名，人数，公司同行
人员需在报销单上签名以证明，发票财务章需跟地点、日期一致，如有出入财务有权不予以报销。
⑤娱乐费报销规定同上。
⑥因业务关系需要送礼金（回扣），经总经理审核后，由经理
或部门负责人统一办理。
2.2 报销流程 ：
①报销人必须取得相应的合法票据，且发票背面有经办人签名 ②填写报销单注意，严格按单据要求项目认真填写，注明附件张数，金额大小写必须完全一致，费用报销单等单据（含发票）不得涂改，简述费用内容或事由
③报批程序：经手人——部门经理——财务核对票据——总经理——予以报销或冲账。
3 、公司差旅费包括：交通费（市内交通、火车、汽车、飞机等）、膳宿费、补助费等。公司员工出差按下列标准执行：
2.1 差旅费报销规定
①职工出差前须先确定工作事项路线，事先需征得经理同意，填写出差员工申请表，和财务部填写借款单，由总经理签字批准，如因事情紧急，未能填写申请表，须由部门负责人口头汇报总经理批准，回公司后立即补办相关手续
②市内交通费，工作人员出差一般不得乘座出租车和车。如确因
工作需要如，任务紧急或自带贵重物品的可以乘座。回公司经理签字审理后，予以报销，其余市内交通费据。市外出差交通车费，以车票为依据，（车票背面需签名、同行人员需签字），车票据实报销，没有车票的概不报销
③膳宿费凭发票在下列标准内报销凭，节约归个人，超支自负。 总经理:食宿上限160元/日。
部门负责人待遇的人员，食宿上限130 元/日。
其他人员食宿上限100元/日。
女性同事可酌情增加补助。交通费以经主管领导核准的方式依票据实报实销。
④公司员工出差期间，确因工作需要宴请时，需经主管领导核准，依票据实报实销，同时取消当日伙食补助。
⑤公司员工出差期间，因游览或非工作需要的参观而开支的一切费用，由个人自理。
⑥如遇团体出差本着勤俭节约基本原则具体按实际情况报销为准(人员增加一名相应减少20%标准)。
⑦出差天数按自然天数计算，出差与返回当天均计算出差
⑧员工出差因公司业务需求，特殊情况住宿费超支的，应事先告知公司经理，待回公司后经理签字报销。
⑨出差的行程路线须与出差审批单上标明的路线一致，改变路线的应事先通知经理，并在回公司后予以。
⑩出差不得乘座游轮和旅游专线的汽车，不得绕行。违反规定的，
其超出标准的金额自行承担，并扣减多行走天数已计的伙食补助和发生的其它费用，且多行走的天数按旷工处理。
报销单必须详细，有发票，无发票的不允许报销（特殊情况除外），车票必须写明出发的地点、时间、目的地。
2.2 报销流程 ：
①出差前依单填明部门、级别、姓名、出差事由、搭乘交通工具、出差日期、预支金额，经部门负责人审核后呈报总经理批准。 ②出差人凭核准的预支金额，填写借款单，向财务部预支差旅费。 ③出差人返回后三日内应填写差旅费报销单，注明实际出差日期、起始讫地点、工作内容、报支项目、金额等，由所属部门和财务部负责人审核后报总经理批准，由财务部在报销时冲销预支数。 本制度于制定之日2012年12月1日起，正式生效。
福州天创电器有限公司
2015年7月2日星期四
公司财务报销制度
为了加强公司的财务管理工作，统一各部门的报销程序及规定，提高财务管理水平，现结合公司的具体情况，特制定本制度。
一、借款报销的审批权限
1、公司员工因工出差借款或报销，由部门经理审签后，报公司财务部门审核，并送公司总经理批准，方能借款或报销。
2、员工出差预借差旅费应填写“借支单”，并注明借款事由及行程，按规定程序报批后，到财务部门预借差旅费。
3、员工出差返回后，填写“费用报销单”，按规定的时间及审批手续到财务部门报销。
二、员工差旅费报销标准。
1、员工出差分 “省内”和 “长途”，即广东省内出差的为 “省内”，广东省外的为 “长途”。
2、出差住宿费报销标准：
一般业务人员 150
部门经理 200
两人/三人 280/350
备注：一级城市或消费水平高的城市可提高20%。
3、出差补助标准
（1）员工省内出差的，享受30元/人/天的伙食补贴，不享受出差补助，广州地区不享受伙食补贴和出差补助。
（2）长途出差补助标准：（元/人/天）
一般业务人员 30
部门经理 40
另外享受30元/人/天的伙食补贴。
4、员工出差交通报销标准
（1）员工出差乘坐交通工具视具体情况而定。
（2）员工长途出差交通费，原则上可实报实销；部门经理以下人员原则上不得随意乘坐出租车，如有特殊情况需乘坐出租车时，需经部门经理批准后，方可报销。
（3）员工在本市内出差，只报销公交车票（公交车票除二人及以上同行外均不得连号）。无特殊情况，不得报销出租车票。
（4）出差乘坐飞机由总经理批准，连续两个月业绩不好的人员出差，原则上不准乘坐飞机。
三、员工差旅费报销规定：
1、住宿费，交通费按规定标准执行，超标自付（如有特殊情况需总经理批准方可报销），节约部分50%归已。
2、膳食费按规定标准领取，不得报销与此相关的费用。
3、交际费用由部门经理核定并填写客餐报销单，经总经理批准方可报销。
4、广州地区出差不享受住宿补助。
5、出差人员无住宿费用时，则可按住宿标准的50%领住宿补助。
6、员工出差返回后于5个工作日内报销，未按规定时间报销的，财务部门应于当月工资中扣回预借的差旅费，待报销时再行支付。
7、超过1个月的出差单据、假票据或不符合规则的票据，财务部门不予报销。
8、财务部有权对不实的出差费用向员工出差居住地酒店直接查询，如有虚假行为公司将按情节轻重处罚。
四、员工探亲路费的规定
员工探亲费原则上不予报销。
五、通讯费用报销规定
公司根据工作需要和岗位性质，按职位级别给予通讯补贴。
补贴标准如下：
部门经理：300元；
销售工程师：200元；
办公室人员：50元。
超出部分公司承担50%，员工承担50%，承担部分在工资中直接扣除。
六、财务部门要加强对业务借款、备用金和其他款项的管理和监督。
1、公司员工因公借款，必须办理借款申请单。会计根据内容填写齐全、完整的借款申请单，编制会计凭证，会计、出纳、收款人必须在付款凭证上签字。
2、个人因私借款原则上公司不受理。如遇特殊情况，确实需要公司外借，按下列程序借支：金额在30000元以下时，由总经理负责核准签批，金额在30000元以上时，由全体股东集体决定后授权总经理签批，凡职工借用公-款者，在原借款未还清者，不得再借。
3、备用金的使用，必须依照下列规定：
（1）具有规定的用途，期限及限额；
（2）在规定的期限内凭费用支出单据到财务部门报销。
（3）以上各项支出，原则上前款不清，后款不借。
（4）对违反规定用途和不符合开支标准的支出，财务不予报销。
（5）对无正当理由超过规定期限，未能报销而又没还款的备用金，若超期时间在三个月内的收取资金占用费日息的万分之二；三个月以上一年之内的收取资金占用费日息万分之三。在次月工资中扣回本息。
七、原始凭证的审核
各项报销的原始凭证，经各部门经理审签后，报财务审查其合法性并送公司总经理批准。
（1）费用单据遗失等其他原因无法提供原始发票的情况处理：如报销人员发生发票遗失或其他原因无法提供原始发票的，需提供详细的情况说明，由部门经理签字审核，用其他发票予以替换。
（2）复核中发现不正规发票，应退回报销人，要求其重新提供合法正规的发票。
八、原始凭证应具备的内容：
（1）凭证名称；
（2）填制凭证的日期；
（3）填制凭证单位的名称或填制人的姓名；
（4）经办人的签名或盖单；
（5）接受凭证的单位名称；
（6）经济业务的内容；
（7）数量、单价和金额；
（8）各种发票、收据必须符合《中华人民共和国发票管理办法》和实施细则的规定。从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖单；对外开出的原始凭证，必须加盖单位公章，其中办理收款业务的要加盖本单位财务专用单。
九、对原始凭证的技术性要求：
1、凡填有大小写金额的原始凭证，大写与小写必须相符。
2、购买实物的原始凭证，必须有手续完备的验收证明。
3、支付款项的原始凭证，必须有收款单位或个人的收款证明以及签字，有审批人签字，并有付款的依据。
4、职工因公出差借款的借据，必须附在记账凭证上。收回款项时应另开收据，不得退还原借款借据。
5、预付性汇款，由经办人填制付款申请单，作为原始凭证，不得以汇款回单代替。
6、属于现金发放性质的原始凭证，原则上应由本人领取签名。有委托他人代领的，由代领人签名；由一人代领多人的，须逐个签章，不得通栏划大括号签一个章。
7、凡凭证内容不全、字迹模糊不清、与经济业务本身内容不符者，应予退回或重新补正。
十、本制度所指的由总经理批准的事项，如因总经理出差期间，由总经理授权人审批。
十一、本制度从2011年10月20日起执行。
票据管理及财务报销制度
一、票据管理制度
1、为了加强票据管理，规范票据的领用、缴、销制度，根据《会计法》的有关要求，结合本院实际，特制定本制度，请严格遵守执行。
2、对票据的使用，要设立票证兼管员，负责各类票证的领入、领用、回收、上缴、保管等工作，票据管理人员调离岗位时，必须认真办理移交手续，移交不清，不得离职。出纳不得兼任票据员（可由办公室人员兼任）。
3、票据领用、缴销票据时，应点清票据数量（本数、份数），办理票据领用、缴销手续，明确责任。票据员应按规定设置票据登记帐薄，规范登帐，妥善保管票据领用、缴销凭证，年终装订归档。按季盘点库存票据，保证帐、票相符。
4、核销已使用的票据时，票据员在稽核每本票据收费金额、确认款项已解缴及按规定使用票据后给予缴销，在缴销票据时发现问题，票据员要及时向分管领导汇报。
5、使用票据收费必须两上以上，一人开票，一人收款，票证按顺序号填写，各联一次复写，字迹清楚，大小金额不得涂改。其他内容涂改必须加盖收费人私章并仅限修改一次。收费票据必须盖单位公章和开票人签章，填写收费项目名称并详细注明结算方式，票据已填写撕出需作废的，收费两人必须同时签名并向分管领导说明原因，经审批后方可作废。收入汇总缴款书由开票人填写，收款人复核，分管领导审查无误后解缴，若出现票据金额与缴款书不符的，同样追究复核人责任。
6、加强票据管理。发生票据遗失或被盗等，当事人必须将遗失、被盗票据的名称、编号及数量等情况及时向单位领导汇报，写出书面检查，经单位认真审查核实，上报相关主管部门审批后方可核销，遗失、被盗核销的票据应予登记存档以备查对。人为原因造成票据损失的要追究当事人责任。
7、单位不得使用自行印制或自购收费收据，一切收费均用财政工商税务部门统一印制的正规票据。
8、票据一年清缴一次，收费票据的存根期为五年，存根保存期限到期后，由票据员填制票据销毁表一式三份（分管领导、票据员、会计各存1份），由院领导会同纪检监察部门到场核实监督，方可销毁。与票据的领用、缴销有关的凭证、帐册应保留十五年。
9、对于银行支票的管理参照以上办法执行。
二、财务报销制度
1、各部门的经费支出严格按计划管理的要求，实行计划用款。对用款不事先申请的部门，财务室不得安排该部门的用款计划。
2、本院日常所有支出业务，必须由分管领导同意，经办人注明事由、会计审核，1000元以内的开支由分管领导签字报销；1000元以上的开支由院长签字报销。
3、各部门要严格控制差旅费和会务费支出，对差旅费的报销，严格按员工手册的规定执行。无特殊原因的超标准支出，由出差人员自理。
4、各部门要严格控制业务招待费支出。对潜江地区的业务招待，由办公室统一安排，实行先申请后招待制度。否则，招待费自理。
5、为加强资金管理，及时收回借款，借款人应在业务发生后一周内到财务室办理报销还款手续，财务室应严格坚持“前帐不清，后帐不借”的原则。对逾期不报帐的借款人，财务室有权在其工资中扣除，并按有关规定予以处罚。财务人员不能严格执行财务管理制度的，按本院《员工手册》财务管理规定的第十七条执行处罚。
6、各种票据是财务报销的凭据，下列票据财务室不予报销：
1）．无正规的发票或收据。
2）．审批手续不全的票据。
3）．内容填写不全、字体无法辨认或有明显涂改迹象的票据。
4）．无公章、无私人签章（字）的白条收据。
5）．购物无用途、资产无验收的票据。
6）．数量、单价、金额不符的票据。
7、本制度未尽事宜，参照本院《员工手册》的有关规定执行。
8、本制度自公布之日起执行。
企业的财务报销制度
企业的财务报销制度是会计核算工作的关键环节，而当前财务报销凭证失真又是一种普遍现象，那么，财务报销凭证失真的根源何在，又与财务报销制度有何关系，这些问题值得我们思考与研究。
一、财务报销凭证失真的表现及原因分析
财务报销凭证失真，指的是由于报销凭证不规范、填写不正确或凭证造假(人为地捏造报销事实、篡改报销数据或制造假凭证单据)等导致用于报销的会计信息与经济事实不符，致使会计信息丧失真实性。财务报销凭证失真无疑将严重扰乱单位的财务管理工作，造成巨大的经济损失。因此有必要深究其根源。
(一)财务报销凭证失真的表现
第一，财务报销凭证不完整。主要表现在报销凭证填写得不完整，填写人未按照相关规定，按顺序、逐栏、全联一次性填写套写报销凭证，漏填、少填、不填的现象屡见不鲜。在笔者的工作过程中。就经常发现某些员工上交的报销凭证票据填写相当随意，日期栏、开票人栏、收款人栏、客户名称栏经常留空或略写。如收款人栏只填姓而省略了人名；项目内容、单位、数量等往往不填或少填；填写金额时，字迹模糊、未同时填写大小写金额或大小写金额不符等。财务报销凭证不完整对报销会计信息的准确性带来了消极影响。
第二，财务报销凭证不真实。主要表现在报销凭证上所填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不相符合。某些人将按规定的个人自费项目在开具票据时篡改为合法的报销项目(例如，将手机、化妆品等个人开销项目列为单位办公用品、差旅费、招待费等)，移花接木，通过欺骗的手段报销列支。
第三，财务报销凭证不合法。主要是利用过期作废的发票、假发票及收费收据等进行报销。虽然我国对假票据的打击力度不断加大。但是在短时间无法消灭票据制假造假的现象，而这些不合法票据的流入，扰乱了正常的财务秩序，为不法分子编造各类名目的报销款项提供了便利，助长了报销作假的歪风邪气。不但使单位(企业)蒙受巨大经济损失。同时也使国家财政与税收遭受严重损失。
(二)财务报销凭证失真的原因分析
导致财务报销凭证失真现象的原因是多种多样的，归纳起来有以下几个方面：第一，某些经办人、法人、主管部门、个人等被经济利益所驱使，钻财务管理漏洞，利用原始报销凭证大做文章，编造虚假凭证以达到偷税漏税、行贿受贿、损公肥私等不可告人的目的。第二，原始凭证的设计、印刷、使用期限并未统一，其管理上存在漏洞，再加上原始报销凭证制假、造假现象严重，给财务人员的监管带来了很大困难，使不法分子有机可乘。第三，单位财务内部控制制度不健全。特别是会计核算的基础工作不规范，且很多制度与措施没有得到贯彻落实，这就往往为财务报销凭证失真提供了滋生的条件。第四，会计人员的业务素质及职业道德欠佳，不是根据相关规定对原始凭证进行审核与处理，而是认条子、买人情。第五，会计监督缺位，特别是对原始凭证的监控不力，给凭证的失真制造了间隙和机会。 二、财务报销凭证失真反映出财务报销制度存在缺陷
透过表象不难看出，财务报销凭证失真的根源与实质事实上是财务报销制度存在缺陷。这是因为：
(一)财务报销管理机制不合理
财务报销管理机制的不合理，首先表现在会计信息责任保证系统没有建立起来。会计信息责任保证系统包括法人代表责任保证系统、总会计师责任保证系统、会计人员责任保证系统、注册会计师责任保证系统和社会职能部门保证系统。应该说会计信息责任保证系统缺位在客观上为财务报销凭证失真提供了机会。正是由于责任的不明，从而在一定程度上引发处理票据滞后、凭证收集不全、信息分类混乱等现象出现，导致会计工作的混乱。其次，会计人员管理体制不合理。会计人员是会计信息的主要提供者，对财务报销原始凭证管理负有不可推卸的责任。虽然我国赋予了会计工作人员监督本单位经济活动的职责。但是其工资、职称等与个人经济生活息息相关的要素掌握在单位负责人的手中，这就使会计工作人员在工作中处于两难境地。不少人因为害怕得罪单位负责人影响工作与生活。对负责人的决策惟命是从，不得已放弃了其监督责任，这就极大地削弱了会计人员的独立性，也严重扰乱了正常的会计工作秩序。
(二)财务报销审核机制不完善
在现阶段，负责人或“一支笔”签字是我国现行报销制度的一项主要内控制度，单位的原始支出凭证大都需要由单位领导或分管财务的领导签批，再由财会人员进行审核、付账和记账等。然而，相关负责人或领导签审的原始票据不一定是正确的，无论是有意还是无意，当他们在票据审批中出现失误时，这种高度集中的签批权限就会给财会工作带来消极影响，甚至造成巨额经济损失。相信不少财务人员都曾遭遇这样的尴尬：例如，经过相关领导审批的原始凭证被会计人员判为不符合规定，若不将票据退回原持有人会违反有关会计规定，若将票据退回原票据持有人。持有人往往会对“领导已经审批通过，但财务审批通不过”这一情况表示不理解，严重时甚至会与会计人员发生口角或冲突。可见，现行的财务报销审核制度存在的弊端不容忽视。审核程序不科学、审核细节不明确、审核过程不严格等严重问题，直接导致报销凭证失真，造成严重后果。
(三)财务报销监督机制不健全
《中华人民共和国会计法》确立了内部会计监督、国家监督、社会监督三位一体的会计监督体系。但是，在实际工作当中，单位内部监督、国家监督、社会监督这三者之间往往缺乏协调和配合，难以形成有效的监督合力。其中，以单位内部会计监督对财务报销工作的影响力最大，目前财务部门和会计人员在很大程度上监督职责的履行仅仅是满足于“完全遵从领导的决策、执行领导的决定”，从“监督者”的角色变成了“出纳员”的角色。例如。当前一些医院的经营者因为片面强调经营活动。其财务行为与我国相关的会计法律、法规相抵触时(如擅自伪造虚假原始报销凭证等)，医院财务部门或主管出于经济目的往往会对此类违法、违规行为听之任之，“睁一只眼闭一只限”，更勿论依法监督了。
三、完善财务报错制度的对策与建议
针对当前财务报销制度的缺陷，现阶段进一步完善财务报销制度应该重点把握以下几点：
(一)改革会计人员管理体制，实行委派制
以此提高会计人员的独立性，引导其运用会计手段加强会计监督，增强其抵制、控制不合理开支的能力与信心。以医院财务管理为例，可以由政府财政部门或主管部门单独或共同向医院委派财会负责人或主管会计，实行财务总监及会计人员委派制。同时将会计人员的工作调动、职称评定、聘用任免、工资晋升、奖金发放等人事管理集中于上级主管部门。
(二)建立会计信息责任保证系统，明确各方的责任与义务，强化法人代表治理机构的会计责任
应明确单位责任人为该单位会计行为责任主体，分清单位责任人与会计人员对会计工作及会计资料应负起的责任，以责任风险促相关责任人知法守法。强化单位负责人的第一责任人意识。严格依法处理并追究责任人的责任，对涉及违法犯罪行为的要及时移交司-法-部门处理。
(三)完善财务报销审核机制
实行“先审后报”，由会计对原始凭证的真实性、合法性和完整性进行技术型审核，由具有报销审批权的相关负责人或领导决定和签审原始凭证是否能够报销，两者缺一不可。建议先由会计做好技术审核后再将原始凭证递交相关领导或负责人签审。另外，对财务报销过程中的每一个环节、每一道手续都要进行认真审核、严格把关。确保会计信息的真实性。
(四)健全财务报销监督机制
在单位内部会计监督层面，通过制度建设，使单位负责人(领导)、部门负责人、财会人员实现各负其责、相互制约。充分发挥内部监督的日常与全过程控制作用。在国家监督层面，由政府财政部门加大会计管理力度，理顺财政监督、税务监督、审计监督、金融监督等各经济监督之间的关系，形成强大的监督合力。在社会监督层面，则重点发挥社会中介机构(如会计事务所)的作用，提高注册会计师的审计质量。并加强对注册会计师的法律责任监督。从而使单位内部会计监督、国家监督、社会监督三者有机结合，形成整体合力，构筑广阔的监督网，确保财务报销工作的顺利开展。
(五)建立动态的报销管理制度
报销管理制度具有一定的稳定性，在某时间段内不宜变更，但是这并不意味着它就是一成不变的。当外部条件产生变化时，应该针对财务管理中出现的新情况、新问题、新形势进行研究，并及时调整那些已经不适应时代发展和单位实际需要的规章制度与控制措施，使报销管理制度得以与时俱进，确保其有效性和可操作性。
总之，建立健全财务报销制度作为彻底消灭当前财务报销凭证失真现象的有效途径。企业应该遵循稳定性和动态性相结台的原则。重点突出其实用性和可操作性，同时要适应新形势，做到与时俱进，在实践中逐步建立起科学、合理的财务报销制度。只有这样才能从根本上遏制财务报销凭证失真现象的发生。
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