在全球经济一体化、知识经济大发展条件下，面对市场规则不断升级、国际经济环境恶化、企业竞争不断加剧的挑战，企业如何提升内控能力、全面提升企业价值，在有效协调利用内部资源的基础上适应外部环境的变化，走上可持续发展之路，这是一个重要问题。笔者拟就此谈谈自己的思考和建议。
一、 企业强化内控的背景、目的和要求
（一） 强化内控管理的背景
一直以来，企业关心的、企业管理方面衡量的指标体系，是大家都非常熟悉的四大指标：营业收入、利润、市场占有率、增长率，这是我们经常去研究、表扬、批评的指标。最近几年以这些指标增长为主线营造出来的经济高速增长的环境，在全球化一体化、信息网络化以 “四无”（无地域限制、无空间限制、无距离限制，不用实物货币）的情况来支撑的时候，增长的车轮就越推越快，快到原来的管理理论和控制方法都力所不能及的时候，就必然产生许多影响企业生存危机与持续发展的经营问题。
近年的国际金融危机以及长期以来经济过热造成的经济衰退相互作用，对中国及世界经济带来重大影响，国内经济增长速度放缓。今年7月份发生的高铁追尾事件，一系列的建筑质量、食品安全、环境污染问题，更是让人对中国盲目追求增长 1
的模式产生了担忧，发出了经济发展更健康、更平衡、更持续的要求。经济危机、经济衰退及一系列危害社会的经济事件引发和推动企业管理产生新的思索和变化。这种变化有学者称做是增强型管理体系向控制型管理体系的转变。当前企业的管理正面向一个有控制的、有制衡的、科学的、安全的适度发展、科学发展新模式，而不是像过去那样的不顾一切的追求高风险增长的发展模式。
随着国家依法治国理念的深入，各项法律法规的不断完善，企业违法的代价将越来越大。企业有很多风险，比如经济合同风险、质量风险、环境污染风险、人员流失风险、内部信息丢失风险等等，但是还有一个风险就是涉税风险。现在企业管理当中，纳税成本占企业销售额的多少，如何合法优化税负，经营者说不清楚。对于有意无意违法违规、承担风险情况只有作出调整和改变，企业才能有长远的未来。
一切问题和挑战均指向和表明企业强化内控建设、正确提升内控能力的现实需求。
（二） 加强内控的目的
企业强化内控的目的在于进行必要的风险防控，以确保企业在合法合规的情况下实现各项经营目标。通过保证经营的合法性、资产的安全性、资源使用的经济性和有效性、信息的可靠性和完整性，以及政策、计划、程序、法规的遵循性，最终保证经营目标的完成。
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（三）内控建设的核心要求
企业内控建设有两个核心问题：一个是企业如何实行安全性管理，这就是风险控制；第二个是如何实施科学性管理，也就是系统优化。其实，企业现在内功到底强不强，应该集中的表现在这两个方面。因此，风险防控及系统优化的要求是企业内控的基本要求。
二、 当前企业内控管理的基本问题
1、内控价值取向不当
不少企业在发展过程中，往往以牺牲社会、环境的利益为代价，不顾及自身长远发展的利益，而盲目追逐市场扩张与利润增长。
2、内控标准建设不到位。
一部分企业连内控的制度和标准都没有或内控标准体系残缺不全。
更多的企业是有标准、未贯彻。建立了相应的勘称规范、齐全的内部控制标准，但未形成一定的内控文化来推动，未能将内部控制标准融入到流程设计和流程改进中，未深入进行经常、必要的进行员工培训和教育，内部控制标准未从根本上深入到所有员工的日常工作和行为中，公司的商业风险和管理风险仍然时有发生。
形式主义的操作。所建立起来的内部控制管理工具不能做到活学活用。内控制度并未切实起到监督导向作用，未在经营 3
决策中发挥管理效益。在实践管理过程中许多管理工具和技术并没有获得企业管理人员的准确执行和运用，比如财务模型、预算管理、关键业绩指标、内部控制标准、财务预警机制等。主要问题是，相关管理和操作人员并不了解相关管理工具运用的前提和假设条件，执行中缺乏系统性、全面性和人本性，运用工具的条件和尺度未把握好。形式主义有两个极端倾向，一是过度呆板，依赖指标数据而忘了人员协同作用；二是过度灵活忘了原则，三是忘了不断发展变化的外部环境。
3、内控尺度没有方向
内控没有尺度，企业发展出现大起大落的发展情况。一是内控程序过于复杂影响经营效率问题，二是发展目标过快影响发展安全问题，三是内控成本过高影响收益问题，比如信息化成本、人力资源成本。合理的发展速度、合理的成本及收益水平实际上是一种矛盾，这个矛盾是一个非常典型的问题。在探讨企业又要有增长，又要没有风险，又能安全控制的一个目标值，这个值是多少，如何平衡，这个尺度许多企业未给予足够的重视。
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