企业固定资产的内控管理

一、热电企业固定资产内部控制存在的问题%a

1.固定资产管理体制不健全%a

热电企业固定资产占企业总资产的比重大，是企业生产经营的基础。而热电公司往往是由国有企业重组或改制而来，由于传统观念没有给予足够的重视，固定资产管理的目标定位偏低，固定资产的管理机制不健全，固定资产管理是与企业的整体管理，如何实现固定资产管理，实物管理模糊的概念，并参与管理的意义、含义，管理职责、范围、要求，并因此导致固定资产各相关业务衔接无障碍。根据电力系统开发的固定资产目录对固定资产进行确认，而不是根据实际使用的目录;固定资产固定资产装修费用，维修支出，生技部门和财务部门的标准不统一，造成混乱，固定资产实际价值实际上偏离了会计账上的资产价值。%a

2.固定资产账实不一致，内部控制不力%a

企业固定资产管理过程中常常由于管理意识的原因，重视构建而轻视了管理工作，造成账实不符的原因通常有多方面的，有财产物资保管过程中发生的自然损耗；财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错；由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗；或者资产在使用过程中已经报废而技术部门没有报批，造成账存实无的状况；在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符，以及发生意外灾害等等。在热电企业的固定资产中常出现的问题有：一，财务竣工决算转固上没有将随设备赠送的随设备提供的专用工器具(如汽机专用检修工器具、电气热控调试专用仪器仪表等)列入，许多设备虽然被厂家声称为赠送，实际上其价值已计入设备内。经济师职称论文从而客观上就造成了账外固定资产的存在。最后，由于基建过程中的疏忽大意，对记录和现场设备工作做的不完备，部分固定资产形成时原始资料缺失，导致给账与实物的对证及查找线索造成了困难。二，未能提前预控电厂的基建过程，以致竣工投产转固后不能形成金额相一致的固定资产台账和卡片及完善的账、卡、物，给固定资产的后续管理埋下了隐患。如在设备订货过程中没有要求供货商提供详细的设备清单及价值(绝大部分只有主设备清单及价格，没有附属设备清单及价格)，保险学论文导致附属设备估价不准、设备账与实物不符。%a

3.固定资产的使用效率低下%a

一方面，主观上，没有形成合理的决策机制。企业在进行固定资产购建决策时，或者由于企业生产经营部门没有准确地完整地进行需求分析，或者是由于经营形势、市场的变化，就向采购部门提交了购置申请，造成盲目购置，使购置回来的资产(设备)不能满足生产经营的需要，导致闲置。另一方面，固定资产折旧年限与实际背离，折旧方法过于单一。对于某些技术进步型固定资产，规定了其折旧年限，而由于相关技术的迅猛发展，此类设备不到折旧年限就需更新，有的甚至已面临淘汰。加使得固定资产的价值无法在清算收入中得到补偿。这一方面导致企业固定资产净值反映不实，另一方面使企业的更新改造资金严重不足。%a

二、热电企业固定资产内部控制的对策%a

(一)转变观念，强化固定资产管理体制的科学性%a

1.管理层应该提高固定资产风险控制意识，由于科学的不断发展，技术上不断进步，更新很快，还有一些其他的客观因素导致设备需要及时更新以符合市场需求，这时候需要管理层根据固定资产管理的目标及时对企业存在的风险进行评估；另外由于自身内控制度存在漏洞，而造成管理不善也会导致一定的风险。所以管理者应该积极重视固定资产管理工作，及时的发现问题并且才去一定的应对措施，以达到降低乃至控制风险的目的。%a

2.要提高固定资产管理制度的科学性。固定资产在采购、使用、维修、盘点等方面，其制度都必须完善、合理并且要具有可操作性。很多情况下，并不是企业员工有意违反企业的制度，一个重要的原因是企业缺乏可供操作性的流程，指导业务人员处理经济业务。因此，企业应该对固定资产计划、采购、验收、保管、使用、维护、修理、处置、报废直至退出企业全过程，建立合理的核算、管理流程。在采购方面，将独立于其他部门的固定资产专业管理人员，和采购、验收、保管部门一同执行职责，有助于采购部门可以购买到适合企业生产的设备；验收部门在验收时可以进行相关测试，查看固定资产是否符合企业的要求；和保管部门一同保管固定资产，甚至要比保管部门更加关心固定资产的使用情况。在使用与维护方面，固定资产管理部门应对固定资产使用、保养、维修及改造等各情况记录在册，并和财务部门沟通，财务部根据其记录表将固定资产的使用状况登记于固定资产卡片中，以备上级部门检查。在盘点方面，定期盘查固定资产是保护财产的必要控制手段。%a

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