内审在资产管理公司内控机制中的作用

一、促进资产管理公司建立合理有效的内控机制。

（一）及时提出风险管理和内控建议。由于内部审计人员长期立足于本公司的具体岗位，比较熟悉公司的业务并能够随时深入到经营管理的全过程，了解掌握具体情况，通过周密详细的调查，收集到大量的第一手资料，从中发现风险隐患，进行风险分析，根据重要性和成本效益原则提出符合实际的风险管理和内控建议。

（二）积极参与合理有效的内控机制建设。资产管理公司建立合理有效的内控机制应首先考虑如何防范和控制风险点。公司内部各部门和岗位的设置应权责分明，决策、执行、评价、监督、反馈等环节应相互分离、有效制衡。资产管理公司的内部控制应以防范风险、审慎经营为出发点。在公司的资产管理和处置工作以及其他各项业务的经营管理中，应体现“内控优先”的要求。

（三）注意加强对内控机制的分析测评。资产管理公司建立合理有效的内控机制，以增强自我约束能力，保障经营管理和业务运作安全稳健运行。内部审计人员通过对内控机制进行深入细致的调查研究，对其风险性、科学性、合理性、有效性进行分析测评，可以发现内控制度在设计、执行方面的疏漏与不足，从而

完善内部控制机制以达到对经营与管理过程中的风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正。

二、帮助资产管理公司加强风险管理与控制体系。

（一）全面了解公司的内控机制建设。内部审计人员在资产管理公司内控机制实施之前应全面了解并检查所设计的内控机制，寻找经营管理活动中的关键环节和控制点，评价内部控制在防止、发现和纠正重大错弊中的有效性，以便更经济地和较早地发现问题和解决问题。

（二）参与并担负起风险评价的职能。首先，内部审计人员从评价各部门的内部控制制度入手，查找经营管理和资产处置等各领域的管理漏洞，识别并防范风险。其次，内部审计人员可以深入到公司管理的极细微环节查找问题，分析其合理性。内部控制的核心是风险防范，内部审计人员独立、公正地对风险进行评价，对风险的真实性、风险可能造成的损失以及风险发生后将对内外部产生的影响进行分析预测，及时提出防范风险的有效措施。对风险发生的可能性时时关注，在分析、确定风险水平的基础上，制定审计策略并提出监管措施，为公司的规范运作和发展扫除障碍。

（三）加强对风险控制的分析评估。巴塞尔委员会要求，风险控制评估包含内部审计师对该机构重大活动和关联风险的理解。内部审计部门应当关注资产管理公司及其子公司是否存在关联交易以及关联交易是否适当、关联交易的会计处理、交易的披

露是否恰当等等。内部审计人员在分析评价重大经济活动和关联交易的基础上加强对公司风险控制的分析评估。资产管理公司内部审计部门还应当建立书写和定期更新报告制度，以反映内部控制系统工作过程的变化，以及收编新业务品种的风险评估方法。风险分析应涉及资产管理公司所有业务和部门，以及整个内部控制系统。通过加强风险控制的评估，以提高对资产管理公司所有经营活动的监督、管理和控制的充分性和有效性，并通过不断地发现问题，解决问题，使之形成良性循环。

三、评价资产管理公司内控机制的合理性及覆盖面

（一）内控机制要科学合理且符合国家相关法规。资产管理公司内部控制的设置要基本完整，主要业务程序和高风险领域都应建立相应的内部控制机制；内部控制的布局要尽量合理，要注意区别一般控制点和关键控制点；资产管理公司在建立内部控制时还需注意控制程序不应对工作效率或盈利能力产生不利的影响。资产管理公司的内控机制必须符合国家有关法律法规，并与资产管理公司经营规模、业务范围和风险特点相适应。

（二）内控机制要全面有效且符合资产管理公司自身业务的特点。资产管理公司建立内控机制应充分考虑经营对象的特殊性、经营环境的复杂性，建立分工合理、职责明确、报告关系清晰的组织架构，完善议事规则和决策程序，明确界定部门、分支机构的目标、职责和权限，确保其在授权范围内行使经营管理职能。资产管理公司内部控制应覆盖公司的所有业务、部门和人员，

渗透到决策、执行、评价、监督、反馈等各个环节，任何重大决策或执行均应有案可查，做到事前、事中、事后控制相统一。

（三）要重视和改善内部控制的环境因素。内部控制的环境因素是其他一切要素的核心。因此，内部审计人员应促进资产管理公司环境的改进，提高全体员工的参与意识，调动他们的积极性，为内部控制高效运作提供良好的外在条件。优化控制环境还应加强公司文化建设，公司文化是在长期的经营管理过程中，通过不断改进而形成的，具有本身独特特征的经营哲学、意识形态、道德规范、精神风貌和公司形象的总和。公司文化是一种无形的力量，他深深地影响着公司员工的思维方式和行为方式。因此，资产管理公司应加强文化建设，每位员工都应有优秀的文化意识，使得资产管理公司内部控制更加有效，从而促进内部审计工作的更好开展。

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