加强企业内控管理的探索实践

本文系由财政部国库司（政府采购管理办公室）和政府采购信息报社共同举办的“政府采购内控制度建设”有奖征文大赛三等奖获奖作品。作者：中国水稻研究所/曹国强 、李国荣。

近年来，随着国家创新驱动发展战略的加快实施，我国对科技创新领域的财政投入显著加大，尤其是在科研仪器设备采购上投入巨大，极大提升了科学研究的基础条件。但因各种原因，科研单位政府采购工作仍存在程序不规范、职责模糊、内控缺位等问题，政府采购内控制度的运作、成效都亟需提高。根据《中华人民共和国政府采购法实施条例》（国务院令第658号）等文件精神，为充分发挥有限财政资金的产出效益，推动和促进政府采购内部控制的规范，本文尝试运用项目管理理论，对政府采购内部控制管理进行一些有益的探索与实践。

项目管理，简称pm，就是项目的管理者，在有限的资源约束下，运用系统的观点、方法和理论，对项目涉及的全部工作进行有效地管理。即从项目的决策开始到项目结束的全过程进行计划、组织、指挥、协调、控制和评价，以实现项目的目标。其过程主要分项目管理背景、框架设计、团队管理、运行与控制、过程与支持系统等。项目管理有时也用来指对项目和某些可以被看作项目的持续性运作进行管理的组织管理办法。

从一种制度的创设、推广与应用而言，政府采购及其内部控制运行制度是一项纷繁复杂牵涉面极广的系统工程。我们把政府采购内部控制管理作为一个项目来推动，借鉴pm理论、运用项目管理模式（project management）进行一些探索与实践，就政府采购内部控制制度的创设与运行等方面进行系统的对比、论证与阐述。

●图1、项目管理模式

●图2、科研单位政府采购管理模式

科研单位政府采购业务，主要是围绕各单位科研任务、学术方向、研究基地的硬件配备与发展而开展的。近年来，国家加大了对各科研单位的基础投资，基础设施建设、科研仪器设备的采购量迅速增加。政府采购内部控制是科研单位政府采购业务必不可少的规程，并且直接对政府采购业务产生重要影响。但由于各种原因，其政府采购业务主要面临如下问题：

1）、政府采购管理机构设置不合理，政府采购管理职责不清，缺少专人或者团队负责采购业务；

2）、政府采购业务性质复杂、如科研仪器设备，主要由用户主导采购业务等；

3）、政府采购业务计划性不强，缺乏科学论证，易导致财政资源浪费；

4）、政府采购内控制度流于形式，监督缺位，易滋生各种问题。

事实上，政府采购工作正常的运行、需要科学规范的管理模式，尤其是政府采购内部流程与管控，应与各单位科学研究的方向、学科的发展战略、行政管理的业务水平相匹配。只有各单位内部协同创新、共抓共管，才能推动政府采购业务的逐步规范、内控制度的有效执行，形成制度和业务的提升以及管理团队的加强，共同推动科研单位各项事业的发展。

政府采购业务是一项系统工程，科研单位政府采购工作如能实现软硬件资源整合后的统一管理，可以克服采购业务从属于某个部门、实验室的局限性，从而直接服务于整个科研单位的实际需要，其内控管理的作用应当可以明显显现。因此，应当自上而下，建立由单位领导挂帅、业务部门、科研管理、财务管理、资产管理等部门专家代表联合组建的政府采购管理团队，专门负责运营政府采购业务，集结、发挥团队优势，把政府采购工作做实、做强。这样既能够实现政府采购业务的集中，降低政府采购运行成本，节约财政预算资金，提高政府采购效率，同时，也使政府采购业务的内控制度得以程序化、规范化、常态化运行。

在探索与实践过程中，我们采取政府采购业务由财务和资产管理部门对项目预算与配置进行审核管理；用户作为采购业务的起点和终点，其主要职责在于提出合理的配置申请与要求、在标的交付验收时，认真仔细做好验收登记；而在政府采购业务具体实施进程中，分管采购的人员必须对采购业务中用户、供应商、代理商、采购代理机构、海关甚至银行等方面的全方位协调与沟通，做到管理不缺位、沟通无障碍，使政府采购内控制度在良好的氛围中顺畅的执行；在采购执行过程中，纪检监察部门代表应加强监督，防范内控风险。

在科研单位，应该建立基于具体实际的科学合理的政府采购绩效考评制度，将政府采购执行率、采购效率、响应程度、用户满意度等关键指标纳入考评体系。通过科学合理的绩效考评，逐步形成政府采购程序规范、内部控制良好的运行制度，促进社会公共资源的有效利用与合理配置。

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