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对企业内控管理
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2017年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基础规范》（以下简称《规范》），要求上市公司在2017年7月1日前，必须建立企业内部控制体系，并要求国有企业及其它类型的企业要逐步推进此项工作。近年来，内部控制体系建设在我国众多上市公司，大、中型国有企业及筹备上市公司中快速推行。
王文菁
响的品牌。
由此可知，国家迫切需要央企走出去。今后一段时期可能成为我国企业集中对外扩张、收购、兼并的高速时期，但目前我国企业内控管理的能力不强，并购后出现消化不良和管理失控的风险极高。要想管理和经营好被并购企业，就必须先炼好内功，在企业并购前将内控管理的功课做足、做好，并购后才能将这些内控管理经验移植到兼并企业上，利用本企业内控管理的成功经验对并购企业进行有效管理和经营。
一、企业加强内控管理工作的必要性
1、企业防范经营风险的必要保障。我国加入WTO后，企业经营环境发生了重大变化，企业的经营风险进一步增大，因此只有快速提高自身的抗风险能力，并时刻保持良好的状态，才能在市场大潮中走得更远，走得更好。企业内控管理的一个重要内容就是防范风险，内控管理技术和方法可以提高企业的抗风险能力。
近年来一些企业通过快速扩张和高速发展取得了突出的成绩，成为众多企业家们效仿的典型，在良好的发展机遇和高额利润驱使下，不少企业管理者无视风险存在，纷纷将企业驶入快车道，结果导致严重的后果，如近期影响较大的中航油事件、三鹿奶粉事件等等。这些惨痛的教训给中国的企业家们敲响了警钟，企业增长需要速度，但更需要质量。如果说企业战略可以保障企业正确的发展方向，那么内控管理则可以保障企业在前行的道路上不摔跟头。
2、有效管理兼并企业的前提。2017年6月国资委主任李荣融在中央企业科技工作会议上表示，中央企业近几年进步很大，但主要依赖于我国经济的高增长。与跨国公司相比，中央企业的核心竞争力还不强，自主创新能力仍有很大差距，在125家中央企业中，数不出几个能排上全球第一的产品，更找不出一个全球叫得
二、企业内控管理建设存在问题
1、为建而建。2017年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《规范》较为突然，许多企业对内控管理还没有足够认识，为了达到《规范》要求，只能请相关管理咨询公司协助建设。由于企业对内控管理重要性的认识不够深刻，所以不愿意在内控管理上下大功夫，一切均以应付和满足《规范》要求为出发点，工作停留在表面上，内控管理建设沦为“为建而建”。
另一些企业虽然对内控管理的重要性有较深认识，但由于深入开展内控管理难度很大，不少企业经过一段时间努力后，不但看不到显著成果，反而听到不满之声越发强烈，因此，企业在权衡之后选择将内控管理与各项经营管理工作脱钩，内控管理建设再次沦为“为。建而建”
2、仅做为财务控制或审计手段。我国从事内控管理咨询的公司许多原来是从事财务类管理咨询的，这些公司长期从事服务于财务类相关管理咨询的业务，视角更多以财务管理和审计为主，帮助企业建立的内控管理体系都是紧紧围绕审计工作来展开。
内部审计虽是内控管理的重要工具和手段，但不
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南方国土资源
2017.8
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体系建设的思考
是全部内容。内控管理除了会计制度方面的要求外，还包括控制环境、控制程序等内容，企业需通过控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督等5个方面来开展该项工作。由此可见，内部审计与内控管理二者的着眼点和侧重点有所不同。
三、企业内控管理体系建设的建议
1、与各种管理体系相融合。我国许多运营多年的优秀企业，建立了各种管理体系，如：ISO9001质量管理体系、ISO14001环境管理体系、OHSAS18001职业安全卫生管理体系等等，企业在建设和实施内控管理体系时，既需要对现有各管理认证体系进行评估和修改，以满足内控管理的需要，又需要依据各认证体系的要求对内控管理体系做相应的调整。因此内控管理体系建设除了需要与各种认证类的体系相融合外，还需要与机制相融合。企业内各种管理制度、
2、需要与企业文化长期磨合。过去的国有、集体所公司制企业转型后，企业内积累了有制企业向股份制、
大量的固有文化和意识形态，这影响了企业对新管理理理念的接受和应用。因此企业在建立内控管理体系时要充分考虑文化的影响，并将内部控制的理念融入员工的价值观中，建立引导和激励机制，使企业能长足发展。
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