会计内控管理系统的设计与实现

1 引 言

实现会计电算化使会计工作发生很大变化，有着深远的意义,计算机的问世及其在会计中的应用已经显示了信息处理技术对会计的巨大影响。目前的财务软件系统主要是解决了手工处理的繁琐以及时效性差的问题。现在，人类正步入知识经济时代，越来越多的高新技术的不断涌现已经或将要对社会经济生活的方方

面面产生巨大的影响。无庸置疑，随着多媒体、互联网、远程通讯的进一步应用和普及，现代的高新技术必将对会计住处系统产生空前的影响.

2 财务软件系统对内部控制的影响

内部控制是对企业生产经营活动进行整体全面管理的一系列规章、制度、手段、方法等的集合。内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。财务软件系统的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。计算机技术在会计领域的应用,一方面带来了巨大的效益,同时也给内部控制带来了新的问题和挑战。财务软件给会计信息系统内部控制主要带来了以下几点影响:

2.1内部控制的重点发生变化

实现会计财务软件后,会计数据一般都集中由计算机数据处理部门进行处理,而财务部门人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码,并对计算机输出的各种会计报表进行分析。这样,会计系统内部控制的重点就由对人的控制为主转变为对人、机控制为主。

2.2控制的实现方式变化

手工会计系统的内部控制以人工控制实现。财务软件会计系统的内部控制则具有人工控制与程序控制相结合的特点。财务软件系统许多应用程序中包含了内部控制功能。这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序。如程序发生差错,由于人们对程序的依赖性以及程序运行的重复性,增加了差错反复发生的可能性,使得失效控制长期不被发现,从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性加大。

2.3交易授权、执行与手工会计系统存在差异

授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制,在手工会计系统中,对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章,但在财务软件系统中,业务人员可利用特殊的授权文件或口令,获得某种权利或运行特定程序进行业务处理。由此引起失控而造成损失的案例数不胜数。

2.4交易处理痕迹变化

手工会计系统中严格的凭证制度,保留了交易处理的痕迹;但在财务软件会计系统中它起到的控制功能弱化,部分交易几乎没有“痕迹”,给控制带来一定的难度。

2.5控制的范围扩大

传统的内部控制主要针对交易处理,而财务软件会计系统下,由于系统建立和运行的复杂性,内部控制的范围相应扩大,包含了传统手工会计系统没有的内容,如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制。

2.6网络的迅猛发展带来了许多新问题

网络技术无疑是目前IT发展的方向,财务软件系统也不可避免受到其深远的影响。目前财务软件的网络功能主要包括:远程报账、远程报表、远程审计、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等,实现这些功能就必须有相应的控制,从而为财务软件系统内部控制带来新问题。

3 企业电算化财务软件系统内部控制的弊端

3.1 财务软件缺乏兼容性，系统内部衔接性差，致使内部控制难度大

目前，我国通过评审的财务软件较多，它们都是自行开发，操作平台和支持的软件，数据结构不同，编程风格各异，由于各财务软件公司为保密其技术，致使相互间没有交流和沟通，没有业界的协议，不同品牌的财务软件之间没有统一的数据接口，很难在不同系统上实现数据共享。不同的财务软件因软硬件环境要求不同，在内部控制上作法不一致，不同财务软件功能上的差异，导致内部控制缺乏共性，致使内部控制难度大。

3.2 数据保密性、安全性差，致使非法篡改现象严重。

在一定条件下，企业会计数据是绝对秘密的。作为财务软件的加密，目前主要是对软件系统而言，财务软件公司只考虑自身的经济利益，防止盗版，但对用户会计数据保密性、安全性涉及不多。会计数据基本上是以一种开放式的关系数据库格式保存。只要懂得这种数据操作，就很方便进入帐套数据库系统，从而进

行非法篡改。这样就是在进入系统时加上诸如操作密码、声音监测、指纹辨识等检测手段和操作权限设置等限制手段，实际上不能真正起到数据的保密作用。会计数据安全难如人意。

3.3 会计电算化系统运行的复杂性问题。

会计电算化系统运行的复杂性，使内部控制的范围扩大，难度加大。由于电算化系统的数据处理方式与手工系统相比有所不同，以及电算化系统建立与运行的复杂性，要求内部控制的范围相应扩大，其中包括一些手工系统中没有的控制内容。如对于系统开发过程的控制、数据编码的控制以及对调用和修改程序的控制等都加大了内部会计控制的难度。

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