关于新时期事业单位财务管理内控机制的思考

一、前言

近些年来，我国出台了一系列财政改革政策，现行很多事业单位本身的主要职能依然是社会公共服务，但它的运行已经不再需要依靠财政拨款，完全实现了自收自支。像这样的事业单位，外部还是要接受行政单位的领导，而内部实行的是企业化的管理。为了提高自身的经营效率，实现经营目标，单位开始在管理方面实施各种改革，其实也就是对内部控制制度进行初步建设。但我国行政事业单位内部控制发展相对比较滞后，事业单位的内部控制制度直到现在还没有达到操作性强、系统完整、规范合理、行之有效的目标，在很多方面仍然存在缺陷。

二、事业单位内部控制制度存在的问题

1、内部控制意识比较薄弱，现行许多事业单位缺乏内部控制理念，内部控制意识淡薄，偏重事业发展，对内部控制则不以为然。在建立内部控制制度中存在误区，许多人认为事业单位经济业务比较简单，运转环节相对较少，便抱着一种无所谓的态度，简单地将财政的部门财会预算控制等同于内部控制，并没有建立起健全有效的内部控制制度。还有些事业单位只注重制度的制定，忽略了制度执行的具体情况和效果，导致内部控制制度的制定只是走过场。对内部控制制度的认识存在偏差，事业单位内部控制表现在：会计控制制度设置不健全，业务不够规范，部分事业单位虽然建立了内部会计控制制度，但是实施效果不佳，没有使制度的作用得到充分发挥。有的领导甚至误认为会计内部控制制度仅仅是会计人员的事，出了事便以懂会计业务为由，认为责任全在会计人员身上。

2、会计人员素质、职业道德水平良莠不齐，从而导致对内部会计控制制度的认识相差很大，具体表现在：首先，长期以来不管是正规教育还是继续教育，内部会计控制制度的内容都没有得到足够的重视，使得财务人员对内部控制知识掌握的少，具体实施制度比较困难；其次，部分会计人员，虽然有一定的会计基础，但忽略了对新知识的学习和更新，缺乏风险防范意识；再次，有些会计人员缺乏职业道德，出现贪污、娜用公-款等行为，给事业单位和国家带来经济损失。

3、岗位设置不合理，由于事业单位经济业务相对简单，财会工作人员人员较少，在岗位安排不够合理，许多事业单位出现一人多岗、不能相容的岗位兼职现象。会计记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人、财物保管人员、经办人员分离制约不够，出现采购兼保管、出纳兼复核等现象，存在管理漏洞。尤其是一些规模较小的单位，会计、出纳、资产管理等不能相容职务均由一人担任，内部控制制度则根本没有完善的建立。

三、完善内部控制制度的建议

1、加强内部控制意识，提高事业单位负责人的内部控制意识，并且做到明确责任。事业单位内部控制成败如何在很大程度上取决于事业单位工作人员的控制意识，而单位负责人内部控制意识和行为是工作人员的一个行为指标，事业单位领导人要从思想上重视内控制度的具体执行，并且能够带头遵守内部控制制度，积极组织单位员工认真学习内部控制制度。与此同时，可以在有条件的事业单位内部实行法人经济责任制，将任风险直接由决策层负责，按任务分工后，达到相互合作，相互制约，各负其责的目的。

2、合理设置岗位，将不能相容职务相互分离。现阶段，各级事业单位人事制度改革不断深入，岗位设置不断改革，不断地建立并完善岗位管理制度。事业单位进行岗位设置时，在按照科学合理、精简效能的原则的同时，还应充分考虑到事业单位内部控制的需要，对单位内部各机构和岗位进行合理分工和制约，做到明确各岗位名称、职责任务以及工作标准，坚持不能相容职务要相互分离，以确保内部、机构、岗位之间能够实现权责分明、相互监督、相互制约。

3、建立完善内部控制评审监督机制，要想内部控制能够有效执行，仅仅依靠各部门和相关人员的自觉来执行是行不通的，这样常常会由于员工之间串通舞弊或不作为而失效。因此，就需要建立健全的监督机制，并且对内部控制实行质量不断进行评估，这就需要不断完善内部控制活动，加强对内部控制的监督与制约，最有效的手段就是开展内部控制审计。

首先，将内部审计人员从财务人员中分离出来，建立健全内部审计机构，并制定好完善的制度，与此同时还要配备好内审人员，直接受命于单位负责人的领导，保证审计人员的独立性。充分发挥内审人员的作用。

其次，加强对内部控制制度执行情况的检查，并且了解在内部会计控制的各个环节的执行情况，及时跟踪出现新问题和新情况，根据内部控制执行中的薄弱环节，并及时修正内部控制制度，达到有效地执行内部控制制度的目的。

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