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预算管理制度(精选13篇)

时间:2024-05-27 13:12:19 管理制度 我要投稿

  在快速变化和不断变革的今天,制度在生活中的使用越来越广泛,制度是一种要求大家共同遵守的规章或准则。什么样的制度才是有效的呢?以下是小编精心整理的预算管理制度,欢迎阅读,希望大家能够喜欢。

  预算管理制度 1

  1、中小校园预算是指中小校园根据教育事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划,它是中小校园财务工作开展的基本依据。包括收入预算和支出预算;

  2、中小校园的预算编制务必遵循真实性、完整性、重点性、科学性、透明性和绩效性的原则;

  3、中小校园编制的预算,务必及时立卷规档,妥善保管,不得丢失和毁损;

  4、中小校园应当按照财政和教育主管部门规定的时间编制预算。结合我市实际,2007年度各中小校园开始试行编制预算,2008年度起正式编制预算;

  5、中小校园应当参考上一年度预算执行状况和本年度收支预测进行预算编制;

  6、中小校园的预算务必按照量入为出、收支平衡的原则编制,不能列赤字,不能预留硬缺口;

  7、中小校园预算收入的编制,应当与本单位教育事业;

  发展计划和目标任务的规模及要求相适应,按照规定务必列入预算的收入,不得隐瞒、少列,也不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据;

  8、中小校园预算支出的编制,应当贯彻厉行节约、勤俭建校的方针,应当统筹兼顾,确保重点,照顾一般,在保证基本支出的前提下,妥善安排好项目支出;

  9、中小校园务必强化预算编制的管理,要把预算编制工作作为财务管理工作的重要资料抓好落实,精心组织、周密部署,确保教育系统义务教育经费保障机制改革的顺利进行。

  预算管理制度 2

  1、根据国家对医院实行"金额管理,差额补助超支不补,结余留用"的预算管理原则,医院各项收支都纳入预算管理范围内。

  2、在编制预算时应根据国家方针政策和上级部门下达的任务结合本院情况,本着开源节流增收节支、略有结余的原则进行编制。不得编制赤字预算。

  3、收入预算应根据上年度实际收入水平,结合当年的计划目标及医疗收费标准增减情况进行编制。

  4、支出预算应根据上年度实际支出水平,以及本年度工作计划、收入预算、物价变动情况等进行编制,既要保证医疗业务活动的需要,又要量入为出,处理好需要与可能两者间关系。

  5、差额预算补助、专项补助、科研经费、大型维修、大型设备购置以及清欠基金等其他专项补助,按照上级部门下达的预算指标编制,做到专款专用。

  6、使用分配的各项资金收支预算,应根据收支结余和有关规定提取金额编制。

  7、各项预算报表经院长办公会审定后严格管理。

  预算管理制度 3

  岗位职责

  1、负责所有项目的投标工作,确保投标文件按时递交;

  2、负责招标信息网公布的招标工程的投标工作,包括资格预审、技术标、商务标、成本等;

  3、与招标单位保持联系,关注投标开标结果及时向公司领导反馈信息;

  4、整理各工程中标结果,统计各工程标底的下浮率,以便上级做出投标估测。

  5、协助完成投标文件的打印、复印、签字、盖章、封装工作;

  6、完成上级交代的其他任务。

  任职要求

  1、大专及以上学历,工程造价或装修等相关专业;

  2、熟悉国家招投标政策、造价相关知识、各地区定额规则等;

  3、三年以上相关工作经验,熟悉定额了解工程造价、材料设备的市场情况;

  3、能根据图纸独立编制及完成招标文件、标底等有关的预、结算工作;

  4、熟悉广东省工程定额及预算软件;

  5、有较强的责任感和原则性以及沟通协调能力,并能够承受高强度的工作压力。

  预算管理制度 4

  预算管理是公司整个经营管理的重要组成部分,是经营者对公司经营活动进行组织、管理、控制的手段之一,也是上级公司对饭店监管的有效措施。公司要完成上级公司和公司业主下达的经营目标,必须加强预算管理和控制。

  一、预算的组织管理

  公司的预算管理由总经理负责,并设立专门的组织机构负责预算的编制、审核、调整、执行和控制。

  (一)、预算管理的组织结构

  饭店的预算管理机构由三个层次人员组成:

  1、预算委员会:由总经理,副总经理,各部门经理等管理人员组成。

  2、公司预算工作小组:由综合部、经营部、市场开发部预算编制的专职或兼职人员组成。

  3、部门预算工作小组:由各部门有关人员组成。

  (二)、预算管理机构的职责

  1、预算管理委员会:

  根据年度经营方针提出预算编制的方针和指导思想;处理预算编制中出现的重大问题;审查并确定最后预算汇总的各项指标报上级公司和公司业主;对年中出现重大变化需调整预算的,提出调整方案上报;定期或不定期地听取检查和监督各项预算的执行和控制情况。

  2、公司预算工作小组:

  根据预算委员会确定的预算编制方针和指导思想,将编制任务下达给有关部门;编制各部门草拟的分部计划,测算平衡反馈各部门;指导,督促各部门的预算编制工作;汇总,编制总预算;检查,控制各项预算的执行;分析考核预算的执行情况。

  3、部门预算工作小组:

  根据预算编制的方针和指导思想以及公司预算工作小组下达的任务,编制本部门的各项预算;对部门及专业预算的执行进行跟踪控制;分析本部门及专业预算与实际的差异,提出完成预算的有效措施。

  二、预算的编制管理

  公司的预算编制在总经理领导下,由各编制小组自上而下,自下而上,反复测算、修改、平衡、调整后产生。

  (一)、预算的种类,内容及编制分工

  按照预算的不同内容,预算分为经营预算,非经营性费用预算,投资预算和财务预算四大类,经营预算即GOP前的经营利润预算。公司业主批准后执行。

  1、经营预算。是指公司日常发生的各项基本经营活动的预算。其中最主要的是销售预算,其他的各项成本,费用则根据销售预算的业务量分别编制。经营预算主要内容及编制分工如下:

  (1)、项目收入预算。由市场开发部会同各营业部门编制,主要为各类营业收入,包括项目规模,项目管理中营业收入的毛利率等。

  (2)、经营成本预算。由营业部门编制,主要是各营业部门耗用的原材料,物耗成本,包括食品成本,商品成本。

  (3)、营业费用预算。由各营业部门编制,主要是各营业部门在经营中发生的各项费用。

  (4)、人工成本及员工福利预算。由人力资源部编制,主要是劳动佣工和人员工资以及福利费用。

  (5)、教育培训费用。由人力资源部编制,主要是各部门员工外语,业务等岗位技能的培训费用。

  (6)、项目费用预算。由市场开发部会同各营业部门编制,主要是项目开发费用,广告宣传费用,促销费用等。

  (7)、管理费用预算。由各管理部门编制。主要是管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用。

  (8)、能源消耗预算。由工程部编制,主要是水,电,煤,煤气,燃油,汽油等费用。

  (9)、采购预算。由计划财务部编制,主要是物资库存量和耗用量的采购计划。

  (10)、维修费预算。由工程部编制,主要是日常维修费用和项目修理费用。

  2、非经营性费用预算。是指由公司业主承担的非经营性支出预算,由财务会计部在上级公司和公司业主的指导下编制。它主要包括固定资产折旧,房产税,财产保险,无形资产,大修理准备摊销,贷款利息支出等各项支出预算。

  3、投资预算。是公司的固定资产的购置,扩建,改造,更新及其他投资等。在可行性研究的基础上编制的预算。投资预算由工程部会同计划财务部共同编制。它主要包括固定资产购置,基建投资和更新改造预算。投资预算,编制的内容包括购置或投资的时间,内容,资金的来源,可获得的收益,现金净流量,投资的回收期等。

  4、财务预算。是指公司在计划期内反映的有关预计现金收支,经营成果和财务状况的预算,由计划财务部编制。它主要包括预计现金流量表,预计损益表和预计资产负债表,亦称总预算。

  (二)、预算编制的程序

  1、上级公司和公司业主召开公司总经理、财务总监会议,提出下年度的经营目标(GOP前),明确公司的经营方针、计划及设想。

  2、总经理召集公司预算委员会会议,提出预算大纲及指导思想。

  3、公司预算工作小组根据预算委员会的预算大纲及指导思想将预算编制任务分解下达给各有关部门。

  4、市场开发部根据市场预测及经营目标会同各营业部门编制项目收入预算。

  5、各有关部门根据项目预算编制专业预算和部门预算报公司预算工作小组。

  (1)、综合部会同各有关部门根据项目预算和人工成本控制目标编制公司各部门人工成本和职工福利费用预算报公司预算工作小组。

  (2)、营业门根据项目预算和部门成本费用控制目标编制营业成本、部门费用部门经营利润预算报公司预算工作小组。

  (3)、市场开发部根据项目费用控制目标编制费用预算报公司预算工作小组。

  (4)、综合部会同各部门根据公司培训计划编制培训费用预算报公司预算工作小组。

  (5)、工程部、计划财务部会同各部门编制固定资产等财产的购置、扩建、改造、更新预算报公司预算工作小组。

  (6)、公司预算工作小组在上级公司和公司业主的指导下编制非经营性费用预算报公司预算工作小组。

  (7)、公司预算工作小组根据各部门销售、成本、费用、财产购置预算及库存控制目标编制公司采购预算报公司预算工作小组。

  (8)、公司预算工作小组汇总各部门预算和公司业主预算并经测算、平衡、审核后,将预算初稿报预算管理委员会。

  (9)、预算管理委员会讨论初稿,提出修改意见。

  (10)、公司工作小组召集各有关部门下达管理委员会的修改意见。

  (11)、各有关部门修改有关预算再报公司预算工作小组。

  (12)、公司工作小组再次汇总修改后的各项预算,并编制公司经营总预算报预算管理委员会。

  (13)、预算管理委员会通过公司经营预算和非经营性费用预算、投资预算报上级公司和公司业主审批。

  (14)、上级公司审批公司GOP前有关的经营预算内容提出修改意见,由公司预算工作小组最后修改经预算管理委员会审核后上报。

  (15)、公司预算工作小组根据公司业主的要求修改非经营性费用预算和投资预算、并编制财务预算,经预算管理委员会审核后上报。

  (16)、上级公司和公司业主批准各项总预算,由公司预算小组负责人在总经理领导下组织各部门执行。

  (三)、预算编制的方法

  1、固定预算。按以前年度的会计数据为依据而编制预算的方法。这种方法以外推法将过去的支出趋势(或上年支出额)延伸至下一年度,只是在编制时将数据酌情予以增加,以适应物价上涨而引起的人工成本和原材料成本的提高。这种编制方法是假设上年的每项支出均为必要,在下一年度中仍有继续进行的必要,且较别的新计划或新方案更为适合,是实现经营目标和任务所必不可少的,因此具有很大的不合理性。

  2、零基预算。以零为基数的计划编制方法。这种方法在每个预算年度开始时,将所有还在进行的管理活动都看作重新开始,即以零为基础,根据经营目标,重新排出各项管理活动的优先次序,以最必不可少的业务量及因此而发生的费用作为第一增量,然后,根据业务的轻重缓急依次提出第二、第三....增量,各基层部门就其业务范围拟出各增量后,逐级上报,统筹安排,综合平衡,确定先后次序,最后编制出饭店的预算。

  3、弹性预算。通过确认不同的成本状态,使其随着业务量的变动而变动的一种预算。弹性预算与传统的固定预算不同,不是以计划期内某一确定的业务量水平来确定各成本费用明细项目的预算金额,而是在编制此类预算时,考虑到计划期间业务量可能发生的变化而编出一套能适应多种业务量的成本费用预算,以便分别反映出在各种业务量下应开支的水平。这种方法有利于成本分析和成本控制,有利于划清各经营人员的实际业绩。

  4、滚动预算。随着各种因素的变化,按照几顶计划周期,循环不断地进行协调平衡和序时滚动的方法。年度滚动预算的基本内容就是使预算期永远保持12个月,每过一个月,立即在期末增加一个月的预算,逐期往后滚动。这种方法使管理人员能始终对未来一年的经营活动进行筹划,有利于对预算资料作经常性分析研究,并能根据当前情况及时修订。

  公司可根据自己的实际需要,对不同的预算、预算中的不同内容,交替采用上述各种方法,使公司的各项预算能更符合实际情况。

  (四)、预算编制的原则

  1、预算确定的目标既要具有科学性,先进性,又要具有可实现性,既是各责任人员通过努力能够达到的目标。

  2、要落实到部门,并分解到各个月度和季度,使各部门明确各自的目标和责任。

  3、算的指定要与部门的目标责任制结合起来,并与奖惩相结合。

  4、预算的综合平衡要统筹兼顾,适当安排,要处理好局部与全局的关系。树立公司一盘棋的观念。各部门的综合平衡应服从公司的总体平衡。

  5、预算要有严肃性,权威性,一经确定不得随意变更。

  6、各项预算之间要作好衔接。

  7、年度预算要与公司的中,长期发展规划相衔接。

  三、预算的控制管理

  为保证预算的完成,实现预期的经营目标,各部门应认真研究,落实措施,并对预算执行进行检查,分析,考核,使各项预算目标经常处在受控状态。

  (一)、预算的执行控制

  公司的各层管理组织要严格执行预算管理制度,严格按各项预算的内容规划部门的工作,各部门要将预算目标作为部门日常经营活动的标准,通过计量,对比,及时揭示实际偏离预算的现象,分析原因,采取措施,保证预算目标的完成。

  对预算内的各项成本费用开支,按公司的成本费用控制权限标准执行,对比,及时揭示实际偏离预算的现象,分析原因,采取措施,保证预算目标的完成。

  对预算内的各项成本费用开支,按公司的成本费用控制权限标准执行,对超出预算范围的开支,在经营者管理权限内的由总经理控制,超出经营者管理权限的,需报经上级公司和公司业主批准。非经营性费用支出,投资预算,财务预算的变动一概需经上级公司审核并经公司业主批准后方可执行。

  (二)、预算的考核控制

  公司应制定预算考核办法,把考核与目标经营责任制联系起来,与奖惩措施结合起来,将部门完成预算情况作为部门干部任用评聘的内容,以加强预算的执行力度。

  公司要将各项预算落实到各部门预算责任人,部门再将指标层层分解落实到个人,并对预算的执行结果进行考核。在考核中,要坚持考核结果与分配机制相联系,部门和个人利益与公司整体利益挂起钩来。

  (三)、预算的分析控制

  公司应定期组织对各专业预算执行情况进行分析。每月召开一次经济活动分析会议,每季度作一次预算执行情况的分析小结,年 终对全年预算的执行结果进行分析总结。

  在每月的经济活动分析会议上,总经理,财务总监听取并讲评各专业部门对月度的经营情况和预算执行情况进行分析,通过讲评,及时纠正预算执行中出现的偏差,及时调整经营策略,以保证预算执行的进度和力度。

  各专业预算部门必须做好季度,年度的小结总结,一般应在季度终了十天和年度终了二十天内完成。内容包括,各项预算的执行情况,实绩与目标的差异。分析原因以及改进的措施。通过对预算执行情况的总结分析,使各部门对各自的目标完成情况能有比较深入的认识。

  公司预算工作小组须做好饭店的季度,年度经济活动分析,并对各项预算执行中存在的问题进行分析,提出改进措施和建议,供饭店领导决策。月度,季度,年度的经济活动分析报告须在月度终了7天、季度终了10天、年度终了15天内上报上级公司和公司业主。

  预算管理制度 5

  根据《浙江省事业单位预决算管理制度》、《浙江省会计基础工作规范化考核试行办法及考核标准》,结合我院实际特制定本制度。

  一、预算管理原则

  根据国家对医院实行"核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用"的预算管理原则,医院所有收支应全部纳入预算管理。

  二、预算编制原则和方法

  1、在编制预算时应根据国家方针政策和上级部门下达的任务,结合本院情况,本着"统筹兼顾,保证重点,开源节流,增收节支,略有结余"的原则进行编制,不得编制赤字预算。

  2、收入预算应坚持积极稳妥原则,根据上年度实际收入水平,结合当年的计划目标及医疗收费标准增减情况进行编制。

  3、支出预算应根据上年度实际支出水平以及本年度工作计划、收入预算、物价变动情况等进行编制,既要保证医疗业务活动的需要,又要合理节约的精神,处理好需要与可能两者间关系。

  4、差额预算补助、专项补助、科研经费、大型维修、大型设备购置以及清欠基金及其他专项补助,按照上级部门下达的预算指标编制,做到专款专用。

  5、预算编制一般采用的方法主要有:定额预算法、比例预算法、标准预算法、零基预算法、弹性预算法、概率预算法。上述的预算编制方法在实际工作中一般都是交叉或综合运用的,预算编制人员按年度所有因素和事项的轻重缓急测算每一科目、款项支出的需求。

  三、预算审批程序

  1、各项预算报表应经预算管理委员会讨论并经院务会及职代会审议通过后,应及时上报主管部门审批;凡未列入预算或超出预算的重大开支应按规定审批程序报批后才可执行。

  2、预算管理委员会根据医院发展规划,在对预算期经济形势做出初步预测和决策的基础上提出下一年度工作目标。

  3、各职能科室根据医院预算管理委员会提出的工作目标,要求所属责任科室上报为完成工作目标需要的经费及预算项目。

  4、购置专业设备和电脑设备的预算需要提交医院设备管理委员会审议。

  5、财务科汇总职能科室的预算项目,上报预算管理委员会审批。

  四、预算执行

  院级预算按规定程序审核后由财务科严格遵照执行。凡已列入预算的,财务科应保证正常用款需要;凡未列入预算或超出预算的开支,未经规定程序追加或调整的任何人无权决定付款。

  五、预算分析

  医院应至少每半年开展预算执行情况分析、考核、评价收支预算进行执行情况,分析完成与否的原因,发现薄弱环节和问题,提出改进措施和意见,保证全年预算的顺利完成并为编制下半年度预算提供依据。

  六、预算调整

  在预算执行过程中,当上级下达的事业计划有较大调整或由于国家有关政策的变化对预算执行影响较大时,使原批准的预算数发生较大的变动,应编制调整方案(调整的原因、项目、数额、措施及有关说明),并经预算管理委员会讨论通过,报经主管部门调整预算;对预算执行影响较小时,由医院自行调整,报上级主管部门备案。

  预算管理制度 6

  为加强学校财务管理,本着量入为出,事前控制的原则,有计划的调配使用教育资金,合理配置办学资源,安排好费用支出,保障和促进学校教育教学工作,结合学校实际,特制定本制度。

  1、学校预算实行“统一领导,分级管理,权责结合”的管理体制。学校预算编制要遵循“量入为出,收支平衡”的总原则,根据学校发展规划和预算年度收入情况,统筹合理安排支出项目,不搞赤字预算。

  2、财务预算是根据学校教育事业发展计划和工作任务编制的财务收支计划、固定资产设备购置计划、资金使用计划、根据学校的发展需要和财力结合单位工作任务安排所需资金,是学校筹集、分配、运用、控制资金的依据。

  3、做好预算编制前期准备工作。要分析上年度预算执行情况,通过实际情况与预算的对比,摸索收支规律,为本年度的预算编制打下基础;要了解和掌握预算年度事业发展计划及其资金供需情况,以便安排支出预算时做到保证重点,兼顾一般。

  4、学校基础信息是做好财务预算的根本保障,各部门有义务向财务部门提供其职责范围内的数据资料,并对所提供的基础信息负责,对于重大数据差错,要追究其责任。

  5、预算的编制要坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则,各部门应根据本部门的年度工作计划,参照上年度本部门各项实际开支,考虑可能出现的变化因素,先自行作出本部门费用预算。财务部门汇总后编制学校年度预算草案。

  6、支出预算分为基本支出预算和项目支出预算两部分,支出预算首先要保证基本支出。

  7、项目支出的预算要与学校发展规划相结合,其安排要做到“量力而行”,对于不能短期完成的项目要制定项目规划,分步实施。在对申报项目进行充分的可行性论证和严格审核的基础上,按照轻重缓急进行排序,并及时上报局财务科。项目支出实行项目管理,要有执行项目完成情况报告、招投标制度、重大项目审核制度和绩效考评制度。

  8、学校财务部门根据学校下年度的事业发展规划和单位收支计划,汇总编制预算方案,并于规定时间以前将预算方案报学校校务会议讨论,经校务会审定、校长批准后执行。

  9、学校财务预算一经批准实施,必须确保预算的严肃性和权威性。各部门应严格按预算进度执行,严格控制超过预算及无预算开支情况,非经规定程序,不得随意更改和突破。

  10、凡是未报预算或未经批准执行的预算项目,所需支出必须写出书面申请报告,经学校主管领导批准后,报校务会审定或者校长批准后方可执行。

  预算管理制度 7

  第一章 总 则

  第一条 为进一步规范财政资金管理,切实提高财政运行效率,严肃财经纪律,促进我镇经济社会事业健康发展,根据《党政机关厉行节约反对浪费条例》(中发〔20xx〕13号)、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《行政事业单位内部控制规范》等上级文件精神,结合我镇实际,特制定本制度。

  第二条 镇人民政府要建立健全财政财务岗位责任制和内部制约机制,明确工作责任;镇政府负责人对本镇财政财务管理工作负领导责任,镇财政所人员依照本制度履行具体职责。

  第二章 预算管理

  第三条 按照构建社会主义和谐社会和建立公共财政体制的要求,镇财政预算编制应充分体现党和国家的方针政策,与本地经济社会事业发展规划相一致、与本级政府履行职能相协调、与本级财政年度财力相适应。

  第四条 镇财政预算编制实行综合预算制度,编制范围包括各级财政安排和分配用于本镇及下属部门、行政村、企事业等单位和个人的各种财政性资金。镇财政预算应有充分依据,按统一规范格式编制,收支项目按财政部制定的《政府收支科目》分类口径细化编排到“项”级功能科目和“款”级经济科目,做到程序规范、内容全面、方法科学。

  第五条 镇财政所负责财政预算编制、预算调整和年终决算,组织财政预算的执行。经批准的财政预算未经法定程序不得调整。在预算执行中,因上级财政补助或转移支付而引起的预算收支变化不属于预算调整范围,在镇政府向本级人民代表大会报告预算执行情况时予以说明。

  第六条 镇财政所应当在10月份做好当年预算调整和着手编制下一年度财政预算。政府采购预算和政府债务预算按照上级财政部门要求另行同时编制。

  第七条 镇财政预算按照本级政府当年预算支出额的1—3%设置预备费,用于当年预算执行中的自然灾害救助及其他难以预见的特殊开支。

  第八条 财政收支预算草案经镇人代会审批通过后由镇政府组织执行。审议通过的预算报市财政备案,预算执行情况分析定期抄报市财政局。

  第九条 镇财政所在每一预算年度终了后1个月内进行财政决算,决算编审必须符合法律法规,做到收支真实、内容完整、说明详细。

  第十条 镇财政预算编制遵循“依法理财、量入为出、保证重点、科学细化、强化绩效”的原则,采取零基预算为主、增长预算为辅的方法,包括乡镇财政收入预算和公共财政支出预算。

  第十一条 镇财政收入包括税收收入、非税收入、一般性转移支付收入、专项转移支付收入和上年结余收入。

  第十二条 镇公共财政支出包括基本支出和项目支出。

  第三章 银行存款账户管理

  第十三条 除上级有明确要求外,镇财政在银行机构仅保留财政所和人民政府两个账户,分别对镇财政资金和政府经费资金进行账套核算和管理(康庄工程专户和工业基地专户暂时予以保留)。今后如新开设、变更开设银行存款账户,经镇党政联席会议商定后,提出书面申请,报经市财政局核准、备案;未经核准、备案,不得擅自开设、变更银行存款账户。

  第四章 现金及银行存款管理

  第十四条 现金使用必须按《现金管理暂行条例》的规定办理。超出现金使用范围的款项一律用现金支票或转账支票、汇票等银行结算方式办理。镇财政应采取稳妥措施减少现金支出,实行公务卡结算制度。

  第十五条 严格控制现金存量,按镇政府3-5天日常零星开支所需现金确定库存限额,原则上日库存不得超过3万元,凡超出现金库存限额部分要及时送存银行。

  第十六条 现金收入必须及时送存银行,所有收入统一上缴财政所账户,严禁公款私存、私借公款和坐支现金。

  第十七条 出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。出纳必须建立健全现金账目,逐笔记载现金收支。在每日终了,应将现金日记账余额和所保管现金进行核对,不得以非法凭证抵库。财政所长和财政总会计要定期或不定期对出纳保管的现金进行抽查,核对银行存款余额,抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表,核对是否账实相符、账账相符。对因出纳原因造成经济损失的,要追究当事人的责任。

  第十八条 镇财政所账户在银行预留财政所长私章、财政总会计私章、财务专用章三枚印鉴,分别由所长、总会计保管;镇人民政府账户在银行预留财政所长、政府单位会计、财务专用章三枚印鉴,分别由所长、单位会计、出纳保管。印鉴使用时,先由出纳填开支票或汇票,加盖财务专用章,再由会计进行初核并加盖私章,然后由所长复核加盖私章,形成三人复核制。

  第十九条 会计和出纳应分别逐笔序时登记财政账户和政府账户银行存款日记账,做到日清月结。

  第五章 账套管理

  第二十条 镇人民政府应按照《财政总预算会计制度》和《行政单位会计制度》的要求,分别设置财政会计和政府会计两个账套。镇财政财务在统一建账的基础上,对镇财政发生的各项经济业务依法登记和核算,保证会计资料真实、完整,做到账账、账证、账实相符。

  第二十一条 镇财政会计账套核算管理全部财政性资金收支状况,侧重核算反映预算收入和专项转移支付收支,并应建立预算收入分类备查账和专项转移支付收支备查账。

  第二十二条 镇政府会计账套即单位会计账套,用于核算反映政府经费支出,包括政府日常运转经费和本级用于民生、稳定、发展等经济社会事业专项经费。上级下拨的专项转移支付收支一般不在政府会计账套反映。

  第二十三条 财政会计和政府会计两个账套的核算科目设置必须与财政预算科目相一致,严格按照财政预算口径进行归类和编制记账凭证,不得擅自改变核算方向。

  第二十四条 镇财政财务必须将本期内发生的经济业务全部登记入账,做到月结月清。会计人员工作调动或因故离职前必须办理好移交手续,编制移交清单,请市财政局业务科室派人监交。

  第六章 资金收入管理

  第二十五条 镇财政资金收入是指经财政账户流转的资金,除上级财政部门拨款资金外,还包括需填开收据收取的自筹和统筹类收入、土地出让类收入、代收代付(缴)类收入、履约保证类收入、项目征迁费收入等,代上级执收单位收取的违章罚没收入、计生社会抚养费收入、城乡居民养老医疗保险统筹收入等。

  第二十六条 镇财政资金收入必须统一缴存或转账至财政所账户,再由财政所账户按时间和进度办理拨付。

  第二十七条 镇财政应区别不同的资金性质和内容,分别填开《浙江省行政事业单位非经营服务性收入收款收据》和《行政事业单位资金往来结算票据》,并在收据联加盖“财政所财务专用章”。票款缴解时,要求票款相等、及时缴存、月结月清。

  第二十八条 下属单位在经济社会事业发展中,如需由镇财政垫付资金,应书面提出报告,经镇长同意,然后予以垫付。

  第七章 经费管理

  第二十九条 镇政府经费必须按照年初预算执行,所有财政经费支出,坚持镇长一支笔审批制度,镇长个人经费支出的发票报销,由党委书记审批。

  第三十条 镇政府经费是指镇政府为履行政府职能而预算安排的公共服务支出,按经济性质分为工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、其他资本性支出等。

  第三十一条 工资福利支出必须严格按照人事劳动和财政部门等上级文件规定执行,不得擅自改变享受对象和分配标准。工资单类的支出,应统一由政府单位会计进行造册或审核,造册时要对发放的项目作详细、准确的说明,对收集的各类支出依据及方案要按年度进行统一装订归档;非经单位会计造册或审核的出纳应予拒付。

  第三十二条 商品和服务支出应根据预算定额结合本单位实际进行从严控制,有控制指标的必须控制在指标数以内,不得突破。

  (一)因公出国(境)费用。严格履行因公出国(境)审批备案制,其费用报销必须附出国(境)任务批件、单位内部出国任务审批表、护照(包括签证和出入境记录)复印件、因公临时出国用汇相关凭据、以及国际旅费和国外城市间交通费原始凭证、各项需分摊费用的原始凭证或复印件。各种有效票据凭证报销时须用中文注明开支内容、日期、数量、金额等。并由出国人员签字。与出国(境)公务无关的开支和超标准、计划外发生的费用(如旅游项目费用)不予报销。

  (二)会议费。会议费开支坚持简朴节约原则,确需发生会议费的,应在每次召开会议前编制会议费开支方案,经镇长审批同意后予以安排。会议费报销时除合法票据外,还应提供会议审批依据、会议通知和实际参会人员签到表、以及会议服务单位提供的费用原始明细单据等凭证。

  (三)公务接待费。公务接待活动要坚持必需、节俭公务接待原则,杜绝铺张浪费。严格执行工作餐制度,市机关部门干部到镇从事公务活动和乡镇之间的公务活动,确需在镇就餐的,原则上在机关食堂安排工作餐。严格控制在镇机关食堂以外招待用餐,如遇特殊情况确需在外招待用餐的,不论数额大小,均应征得镇党政主要领导同意。上级领导和市外兄弟单位来镇检查指导工作的,应按照市委、市政府有关公务接待规定制度执行,严格控制陪同人数。接待对象在10人以内的,陪餐人数不得超过3人;超过10人的,不得超过接待对象人数的三分之 一。工作餐应当供应家常菜,不得提供鱼翅、燕窝等高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴,不得提供香烟和酒水,不得使用私人会所、高消费餐饮场所,不得超过上级规定的接待标准。公务接待时,接待人员应如实填写审批单,经办公室负责人签字、综合办主任审核后,再送镇长审批。如遇特殊情况,可先电话联系,事后及时补办审批手续。接待经费需凭“三单合一”(审批单、原始清单、税务发票)方可报销,经财政所长审核签字后,送镇长审批。对内容不全、手续不全的一律不准报销。公务接待费用实行年度总量控制和进度控制,镇财政所对超过预算控制数的公务接待费一律先行退回处理。

  (四)公务用车运行维护费。公务车辆严格实行“按规使用、维修定点、保险采购、燃料考核、停放定点”的管理制度。镇政府的非专职驾驶员,无论因公因私,一律不得驾驶公车。镇政府工作人员应严格执行公务用车管理“四个严禁”的规定:严禁酒后驾车;严禁将公车用于迎亲、接送子女上学、观光旅游等私人活动;严禁长期借用、占用下属单位、企业、服务对象的车辆或未经允许将单位公车长期借入、借出;严禁领导干部动用公款、公车学习驾驶技术。双休日、节假日确因工作需要用车的,必须经单位主要领导同意后方可使用,并做好行车情况记录以备检查。公车在未执行公务时,一律停放在本单位停车库(位);确需在市区停放的,应选择安全固定的停车位定点停放。公车停放地点应上报市纪委党风室备案。停放地点发生变动,应在变动后10天内报市纪委党风室备案。车辆保险、车辆用油和车辆维修实行统一定点。车辆运行费用根据上级下达的指标进行控制,实行单车费用核算。

  (五)差旅费。实行公务差旅审批制度,出差必须按规定报经批准,从严控制出差人数和天数,控制差旅费规模,严禁无实质内容、无明确公务目的的差旅活动,严禁以任何名义和方式变相旅游,严禁异地部门间无实质内容的学习交流和考察调研。

  住宿费在批准的出差天数和规定的限额标准之内凭发票据实报销。

  伙食补助费按规定的出差目的地标准报销,在途期间伙食补助费按当天最后到达目的地标准报销。

  出差人员应乘坐公共交通工具,凭住宿费发票和城市间交通费票据报销伙食补助费和公杂费。

  差旅费报销时应当提供出差审批单、机票、车船票、住宿费发票等凭证。

  工作人员到常驻地以外地区参加会议、培训,应当事先咨询、了解经费开支情况,对要求分摊费用的,应拒绝参加。举办单位统一开支费用的,往返会议、培训地点的差旅费按照规定报销,报销时提供会议、培训通知。

  住宿费、机票支出等出差相关费用按公务卡使用规定结算。

  镇财政所应当严格按规定审核差旅费开支,对未经批准,以及超范围、超标准开支的费用不予报销,由出差人员个人自理。

  (六)办公费。办公用品的购置统一由镇综合办负责采购落实。正常性办公用品,如笔、灯管、墨水、笔记本、纸张等由综合办统一采购,各办公室直接到综合办领取,综合办做好登记;特殊岗位的耐用性办公用品,如皮尺、计算器、U盘等,由各办公室主任填写购物单,经镇长审批同意后,由综合办负责统一采购,建立领用清册,领用人签字后方可领出,并在调岗或调动时交回;大件用品的采购如电脑、摄像机、照相机、空调等,由所需办公室提出意见,经书记镇长商量同意,报市控办审批后由综合办采购。

  电脑、打印机、空调等的维修实行统一管理制度,各办电脑、打印机、空调确需维修的报综合办,由综合办指定专人上门维修或指定地点维修。未经同意擅自将电脑、打印机、空调放到其它店维修的费用自理,造成损坏的照价赔偿。

  (七)各线开展活动须拨款的,应书面汇总到综合办,报经镇长批准后拨款。严格控制非正常性大额支出,一次性支出在5000元以下的,事前应征得镇长同意;5000元以上的,应同时征得书记镇长同意;2万元以上的由镇长提交党政班子集体讨论决定。非正常性大额支出财政所须凭会议纪要或抄告单才能办理支出。

  (八)经费报销要严格执行国家财经法规和财政部门有关规定。当月的票据当月报销,最迟不得超过一个月。购买物品、订阅报刊杂志及日常修缮等必须凭正式发票报销,非正式发票不得报销。原始发票应具备以下内容:单位名称、填制日期、款项内容、金额、填制单位发票专用章。每张发票或附单上都要有经手人签字以及分管领导审核,并注明事由及用途,有清单的还要附上完整的原始清单,并加盖开具单位的发票印章。超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据,确保与经济业务事项相符。

  第三十三条 对个人和家庭的补助应按规定标准执行,不得擅自增加补助项目和提高补助标准。

  第三十四条 镇财政所应建立健全“两公开一监督制度”(即财务管理制度公开、财务执行结果公开,实行民主监督),定期公布镇财政财务收支情况,接受社会和群众监督。

  第八章 项目资金管理

  第三十五条 项目资金包括工程建设、专项补助(专项转移支出)、重大征迁等三类。镇财政所负责项目资金财务活动的监督管理,其他相关办公室负责项目实施的业务监督管理。

  第三十六条 镇财政所和实施单位应严格按照年度支出预算和规定的用途使用项目资金,不得挪用、移用项目资金,不得在项目支出中违反规定发放现金、实物、有价证券及其它与本项目无关的费用。

  第三十七条 项目资金使用实行“全程监督,跟踪问效”管理。镇财政所应当加强与建设项目承建单位的沟通,准确掌握建设进度,加强价款支付审核,按照规定办理价款结算。镇财政所通过以下方式行使资金使用监督管理职责:

  1、参与项目实施过程中公开招投标、建设工程验收、竣工财务决算、配合审计监督等各环节相关工作。

  2、根据资金管理需要,不定期地对项目资金使用情况进行现场和账务的检查监督。

  3、村级实施项目在申请资金拨付时,要求提供相关的原始支付凭证复印件。

  4、镇本级实施的项目在办理资金拨款手续时建设项目承建单位应提供下列资料:工程合同,建设项目承建单位提供并经监理单位和业主审核的已完成工程量文件,监理单位签发的工程款支付证书,主管本镇的税务机关开具的正式发票。项目资金应直接转帐到工程中标单位,不得支付现金。财政所不得接受委托手续。在工程建设期间,工程进度款支付比例应控制在合同约定的工程价款80%以内。

  第三十八条 项目资金在竣工决算或造价审计后,其余额由镇财政所填报《项目资金余额结转报告》,附相关的结余结转依据,拟定具体结转方案,经镇长或党政联席会议审批后办理结转手续,结转方案报市财政局乡财科备案。

  第三十九条 工程建设项目严格按《工程建设招投标管理办法》对外公开招标采购实施。工程建设合同书及在实施过程中发生的工程量增减联系单等涉及资金变动的相关资料应送镇财政所进行备案。工程量增减超10%以上的需经党政联席会议审批。单项投资5万以上的工程项目实施完工后必须经有资质的中介机构进行造价审计后才能办理工程款结算。并保留不低于工程结算价款10%的质量保证金,待工程质保期满后清算。

  第九章 固定资产管理

  第四十条 固定资产是指使用期限超过一年,单位价值在1000元以上(其中:专用设备单位价值在1500元以上),并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准,但耐用时间在一年以上的大批同类物资也作为固定资产管理。

  第四十一条 镇财政所是负责固定资产管理的职能部门,对本镇固定资产实行财务管理;镇综合办对固定资产实施实物管理。

  第四十二条 固定资产管理的内容包括:资产配置、资产使用、资产处置、资产评估、产权登记、资产核算、资产清查和资产统计报告等。

  第四十三条 固定资产配置应当遵循以下原则:

  (一)严格执行法律、法规和有关规章制度;

  (二)与履行职能需要相适应;

  (三)科学合理,优化资产结构;

  (四)勤俭节约,从严控制。对有规定配备标准的资产,应当按照标准进行配备;对没有规定配备标准的资产,应当从实际需要出发,从严控制,合理配备;在本镇现有资产中能通过调剂解决的,原则上不重新购置新的资产。

  第四十四条 固定资产配置完成后,应填制《固定资产使用变动登记表》,同时在“固定资产管理系统”上作相应调整。

  第四十五条 政府单位会计应按照《行政单位会计制度》规定对固定资产进行总账和明细分类核算,并确保账账、账表和账实相符。同时,充分依托《固定资产管理系统》实现对固定资产的动态三级明细管理。

  第四十六条 固定资产的日常管理是指在日常行政工作或业务活动中对所需及占用的固定资产实施不间断的管理。固定资产由综合办和财政所进行统一编码,订上号牌,做到“资产定号、登记定人、管用定责”。固定资产使用人或保管人变动时(含工作人员调动),应办理变动登记,工作人员工作调离时,在其使用保管的固定资产移交后才能办理工资、组织关系调动手续。

  第四十七条 每年至少对固定资产进行一次清查盘点,对于盘亏、盘盈的固定资产,应说明原因,填制《固定资产清查盘亏盘盈报告单》,由使用办所主任签署意见,经镇长审核同意,最后办理相关手续。

  第四十八条 固定资产处置,是指对固定资产产权的转移及核销,包括各类固定资产的调拨、转让(变卖)、报废、报损(盘亏)等。固定资产处置应按规定审批,不得随意处置,防止国有资产流失。审批办法为:土地、房屋、建筑物、车辆及单位价值在1000元以上(含1000元)的仪器设备的处置,报市财政局审批同意;规定标准以下的固定资产处置经综合办和财政所组织技术论证后,填报《国有固定资产处置审批表》,由财政所、综合办签署意见,报镇长审批同意,同时抄报市财政局备案。

  第十章 财政票据管理

  第四十九条 财政票据是指由财政部门监(印)制、发放、管理,镇财政依法收取政府非税收入或者从事非营利性活动收取财物时,向公民、法人和其他组织开具的凭证。

  第五十条 镇财政总会计兼任票据管理员,具体负责财政票据的购领、领用和管理工作,并建立健全票据管理台账,严格票据领、用、销等手续。票据管理人员要配置单独的保险柜等保管设备,并做到人走柜锁。

  财政票据实行凭证领购、分次限量、核旧领新制度。财政票据管理员凭财政部门发放的《财政票据购领证》办理财政票据购领,并提供前次票据使用情况,包括票据的种类、册(份)数、起止号码、使用份数、作废份数、收取金额及票据存根等内容。单次购领后镇财政的票据结存量不得超过6个月的使用量。

  票据管理员发生变动时,由镇财政所出具书面证明,由原票据管理员陪同新任票据管理员到市财政局办理有关交接手续。财政票据填开人领用时,应持《票证票款结报手册》向票据管理员领取,双方当面清点核对无误后双方在手册上签名。

  财政票据结报时,填开人应将已填开的票据收入及时持银行解款单、票据记账联与财政总会计核销,如收入款项没有明确的入账科目,应由财政所人员共同分析后明确入账科目再入账。

  第五十一条 财政票据购领实行计划管理和控制,镇财政在每年12月20日前报送下一年度分季度的《财政票据购领计划表》。

  第五十二条 镇财政在使用财政票据时,要严格按《财政票据购领证》核定的事项准确使用、填开票据,不得串用和扩大票据的使用范围,收入项目按照国家规定需要依法纳税的,应按税务部门的规定使用税务发票。

  第五十三条 财政票据应当按照规定填写,做到字迹清楚、内容完整真实、印章齐全、各联次内容和金额一致。填写错误的,应当另行填写。因填写错误等原因而作废的财政票据,应当加盖作废戳记或者注明“作废”字样,并完整保存各联次,不得擅自销毁。不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据,不得擅自扩大票据适用范围。

  第五十四条 财政票据使用完毕,使用单位应当按照要求填写相关资料,按顺序清理财政票据存根、装订成册、妥善保管。财政票据存根的保存期限一般为5年。保存期满需要销毁的,报经原核发票据的财政部门查验后销毁。保存期未满、但有特殊情况需要提前销毁的,应当报原核发票据的财政部门批准。

  第五十五条 尚未使用但应予作废销毁的财政票据,使用单位应当登记造册,报原核发票据的财政部门核准、销毁。

  第十一章 公务卡的使用规定

  第五十六条 镇财政根据上级公务卡制度改革的要求实行公务卡结算制度。镇政府工作人员应规范使用公务卡办理公务支出支付结算业务。镇政府新增工作人员,应及时办理公务卡的申领,因调动、离职、退休等原因离开工作单位,应清理公务卡下债权债务,停止公务卡使用。

  第五十七条 单位公务卡按预算单位专用存款账户进行管理,仅用于同城委托收款业务,不得用于消费等其他支出和提取现金。个人公务卡以在职工作人员个人名义申请开立,也可以用于个人支付结算业务,在职工作人员作为持卡人并承担相应法律责任。个人公务卡公务支出不允许提取现金。对个人公务卡提现行为,视同个人支付行为,单位财务部门不予报销相关费用。

  第五十八条 公务卡强制结算目录中的办公费、培训费、住宿费、公务接待费支出项目必须使用公务卡结算。镇财政根据上级规定的公务卡结算目录,适时进行增减。镇财政取消现金预借制度,并根据银行卡受理环境等情况,积极扩大公务卡使用范围,尽量减少现金支出,最终实现单位的所有费用项目实行非现金结算方式。

  第五十九条 使用公务卡结算的各项公务支出,必须在规定的免息还款期内(银行记帐日到发卡行规定的到期还款日之间的期限)到财政所报销。因个人报销不及时造成的利息费用,由持卡人承担。

  第六十条 使用个人卡进行公务支出后,持卡人应提供报销凭证(发票)和银行卡付款单据(POS机小票)复印件,镇财政按照规定的财务报销程序进行审批,与银行消费信息核对无误后,将资金从预算单位零余额账户或镇财政帐户划转到公务卡账户。同时,由代理银行将相关支付信息导入国库集中支付系统,镇财政根据导入的支付信息生成支付申请,并将上述报销单证作为原始凭证一并登记入账,向财政国库支付中心办理结报手续。

  第六十一条 对确需支付的下列现金支出,必须填写《现金支出情况说明书》,经镇长同意后,才可继续使用现金结算:

  (一)确需用现金发放的慰问费或其他抚恤救济性支出。

  (二)确需用现金发放的临时人员支出、劳务费。

  (三)在个别确实不具备刷卡条件的商业服务网点发生的零星支出。

  (四)职工出差伙食补助费。

  (五)其他特殊情况下经单位财务部门事先同意的支出项目。

  第十二章 制度执行监督及违规责任

  第六十二条 镇财政财务必须接受上级财政、审计和业务主管部门的财务监督和检查。

  第六十三条 镇财政财务应采取收支审核、财务分析、专项检查等方式,对本镇的财务收支、资金运用、财产物资管理等情况进行经常性的自查自纠。

  第六十四条 违反本制度规定的,依据《财政违法行为处罚处分条例》及其它财经法规给予严肃处理。

  第十三章 附 则

  第六十五条 财政债务管理按上级有关规定执行;镇总工会与养老服务中心的财务制度遵照上级的规定执行。

  第六十六条 本制度自发文之日起执行,法律法规和上级的有关政策有特别规定的服从其规定。

  预算管理制度 8

  第一章 总则

  第一条为提高医院的管理水平、工作效率和经济效益、增强各部门的计划组织和预算管理水平、合理控制财务支出、加强内部控制、实现医院的战略目标、构筑医院的核心竞争力、特制定本制度。

  第二条预算管理制度是根据医院的发展战略,以现金流量为重点,逐层分解相关指标,对各部门下达目标,全程管理其经营活动,并对其实现的业绩进行考核与评价的内部管理会计制度。

  第三条预算管理的目的在于以预算、控制、协调、考核为手段,管理服务于医院的发展和经济活动的全过程的控制,最终实现医院的战略目标。

  第四条本制度的主要内容包括:总则、预算的组织机构、预算管理体系、预算的编制、预算的执行、调整、预算的控制与分析、预算的评价、考核与奖惩和附则等。

  第五条预算按预算的长短分为年度预算和月度预算。

  1、本医院的年度预算期限为当年1月1日至次年12月31日,它是以医院的经营目标为依据,以医疗业务收支预算为起点,编制全年的医疗总收入、医疗总支出、资本性支出等预算,组成年度预算。年度预算总目标分解落实到每个月度,列出月度目标,便于月度检查,季度调整、以确保年度目标的实现。年度预算是制定月度目标的重要依据。

  2、月度预算的期限从当月1日至31日。根据年度预算和月度经营情况,编制月度资金预算,用于医院的资金平衡和费用管理。

  3、长期预算以医院未来3―5年的发展规划性预算,长期预算是制定短期预算的重要依据。

  第二章 预算的组织结构

  第六条医院的预算管理组织机构包括医院预算管理委员会的预算专项会议、财务部门的预算分析会。

  第七条医院预算管理委员会是医院预算管理的最高机构,在预算组织机构中居于核心地位,以预算专项会议的形式审议或审查各项预算事项,听取预算实施结果的分析汇报。

  会议由医院院长主持,各副院长、职能部门负责人参加会议。

  财务部门为预算管理组织的常设部门,由其负责预算相关事项的日常处理和预算的整理、汇总、编制。

  第八条医院预算管理委员会在预算管理中的主要职责:

  1、组织医院有关部门论证并决定年度经营目标

  2、审定医院预算编制的指导原则、编制方法和程序

  3、组织召开质询会,对财务部门提交的各部门预算草案和医院整体预算草案提出质询,并就必要的修改与调整提出意见

  4、根据医院的经营目标,审批医院年度预算

  5、每季度末听取医院预算执行情况的汇报,审议各部门提出的预算调整方案

  6、定期检查和分析预算执行情况,听取财务部门及其他部门的汇报,提出改进意见,督促预算管理目标的实现

  第九条财务部门在预算管理中的职责

  1、根据医院的年度经营计划、制定、修改医院的预算政策、预算管理的具体措施和办法。

  2、参加有关预算的医院预算管理委员会,向其他部门传达预算的编制方针、程序、具体指导各部门的预算编制。

  3、根据预算的编制原则,平衡各部门的财务预算,制定医院的预算草案。

  4、召开各部门预算规划会议,讨论平?预算,并报医院预算管理委员会审批。

  5、将最终确定的各部门预算,通知各部门执行,并且跟踪实际执行情况。

  6、预算执行完毕后,按要求及时形成预算执行反馈和差异分析报告,月度提交预算执行报告反馈给各部门,季度提交预算差异分析报告给医院预算管理委员会。

  7、初审各部门提出的预算调整方案。

  8、协助医院预算管理委员会协调,处理预算执行过程中出现的一些问题。

  第十条医院的各医疗科室、人事部、文化发展部、院办公室、信息管理部、设备管理部、基建科、总务部等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算的编制、执行、分析、控制、监督等工作,并配合财务部门做好医院总预算的综合平?、协调、分析、控制等工作。其主要负责人参与医院财务预算工作的全过程,并对本部门财务预算执行结果承担责任。

  第三章 预算管理体系

  第十一条医院的预算分类为:

  1、按预算周期分为年度预算、季度预算、月度预算

  2、按预算内容分为资本预算、业务预算、财务预算

  第十二体预算所包括的主要内容结构图如下:

  年、季、月度预算

  医院预算

  部门预算

  门诊收入预算

  住院收入预算

  科教项目预算

  科教费用预算

  培训预算

  薪酬预算

  福利支出预算

  用人计划

  财务预算

  业务预算

  资本预算

  损益

  预算

  资产负债

  预算

  现金流量

  预算

  财务费用

  预算

  应缴税金

  预算

  医疗业务总收入

  预算

  医疗业务成本

  预算

  科研教学

  预算

  管理

  预算

  固定资产投资

  预算

  医疗成本预算

  医疗业务收入预算

  医用材料采购预算

  医疗药品采购预算

  医疗人员费用预算

  医疗费用预算

  设备大修

  预算

  医疗风险预算

  管理费用预算

  办公设备投资预算

  医疗设备投资预算

  技改项目投资预算

  基建项目投资预算

  资本性支出预算

  医疗项目成本预算

  现金预算

  预计损益表

  管理费用

  财务费用预算

  医疗人工预算

  采购资金预算

  医用材料药品预算

  医疗费用预算

  期末存货预算

  第四章预算的编制

  第十四条预算的编制原则:

  1、目标一致性原则。预算必须与医院目标相一致,各级预算必须服从于医院的战略目标和经营目标。

  2、全面性原则。一切生产经营活动全部纳入预算管理,做到全员参与、全面覆盖并进行事前、事中、事后相结合的全过程监控。

  3、适度性原则。遵循实事求是的原则,防止低估或高估预算目标,保证预算在执行过程中切实可行。

  4、分级预算原则。各部门对各自归口的业务做预算并对预算编制负责,医院对各部门予以监控审批。

  5、上下结合原则。自上而下分解目标,自下而上编制预算。

  6、不调整原则。预算一旦确定,没有审批,不予调整,以保证预算的严肃性与合法性。

  第十五条预算的编制程序及流程

  1、医院预算的编制实行全员参与、上下结合、分别编制、分类汇总、综合平衡的方式编制。

  (1)下达目标。医院院长办公会议和医院预算管理委员会根据医院的发展战略和预算期经济形势的初步预测,在决策的基础上,一般于每年10月底以前提出下一年度医院的财务预算目标,包括医疗收入目标、医疗成本费用目标、结余目标和现金流量目标,并确定财务预算编制的政策,由财务部门下达各职能部门。

  (2)编制上报。各职能部门按照医院下达的财务预算目标和政策,结合实际情况及预测的条件,提出详细的部门财务预算方案,于11月底前上报财务部门。

  (3)审查平衡。财务部门对职能部门上报的财务预算方案进行审查、汇总、提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中,由院长办公会进行协调,对发现的问题提出初步调整的意见,并反馈给有关职能部门予以修正。

  (4)审议批准。财务部门在有关职能部门预算修正调整的基础上,编织出医院的财务预算方案,报院长办公会讨论。对于不符合医院发展战略或者财务预算目标的事项,院长办公会责成有关职能部门进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上财务部门正式编制医院的年度财务预算草案,提交院长办公会或预算管理委员会审议批准。

  (5)下达执行。财务部门对院长办公会审议批准的年度总预算,分解指标体系,下达各部门执行。

  2、预算编制流程如下:

  各预算部门

  财务负责人,财务部门

  审批人

  上报审批

  编制预算

  下达正式预算

  第十六条预算编制的内容要求

  1、业务预算是反映预算期内可能形成现金收付的医疗经营活动的预算,包括医疗收入预算、医疗支出预算、医疗费用预算、医疗项目成本预算、物资采购预算、期间费用预算等。

  (1)医疗收入预算是医院在开展医疗活动过程中取得的医疗收入的预算,依据年度目标结余,预测的医疗市场经营或医疗服务需求编制。

  (2)医疗支出预算是医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中预期所要发生支出的预算,是在医疗收入预算的基础上,依据各业务科室的医疗服务能力、各项物资材料及人工的消耗定额及其物价水平状况编制。包括直接人工预算和直接材料预算:

  (3)医疗费用预算是医院在预算期内为完成医疗服务活动预算所需各种间接费用的预算,主要在医疗支出预算基础上,按照费用项目及其上年预算执行情况,根据预算期降低成本、费用的要求编制。

  (4)医疗项目成本预算是医院在预算期内完成医疗服务活动所需的医疗支出成本、住院床位成本和医疗费用的预算、主要依据医疗支出预算、医疗材料预算、医疗人员预算、医疗费用预算等汇总编制。

  (5)采购预算是医院在预算期内为保证医疗服务活动的需要而从外部购买各类药品、各项材料、低值易耗品等存货的预算,主要根据医疗收入预算、医疗支出预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。

  (6)期间费用预算是医院在预算期内组织医疗服务活动必要的管理费用、财务费用、其他费用等预算,在区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的基础上,根据上年实际费用水平和预算内的变化因素,结合费用开支标准和降低成本、费用的要求,分项目、分责任单位进行编制。其中:科研开发费用以及业务招待费、会议费、宣传广告费等重要项目,应当重点列式。

  2、资本预算是医院在预算期内进行资本性投资活动的预算,包括固定资产投资预算。

  固定资产投资预算是医院在预算期内购建、改建、扩建、更新各类固定资产进行资本投资的预算,包括医疗设备购置预算、一般设备购置预算、基建工程预算、大型改造预算等,根据医院有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制,处置固定资产所引起的现金流入,也列入资本预算。

  第十七条各职能部门的预算编制分工及要求:

  业务操作

  具体预算类别

  操作部门

  编制要求

  资本预算

  基建投资预算

  基建项目部门

  编制医院的房屋建筑物等工程项目支出、维修预算

  设备投资预算

  设备部、总务部

  编制医院的医疗设备、一般购置、维修保养预算

  IT系列投资预算

  信息管理部门

  编制医院的IT系统投资、维修保养预算

  办公设施投资预算

  办公室、总务部

  编制医院的办公设备、家具的购置、维修保养支出预算

  业务预算

  医疗费用预算

  各医疗科室

  1:编制医疗收入预算

  各医疗科室

  2:编制医疗费用预算

  医保科

  3:编制销售货款回收预算

  医疗支出预算

  各医疗科室

  1:编制直接医疗成本预算

  2:编制直接医疗人工费用预算

  3:编制间接医疗费用预算

  4:编制医疗项目成本预算

  物资供应部门

  编制物资材料采购预算

  科研教学预算

  科教科

  编制科研教学费用支出预算

  管理预算

  人事部

  1:编制用人计划预算

  2:编制员工薪酬预算

  3:编制员工福利、各种基金支出预算

  4:编制员工培训及费用支出预算

  办公室

  编制管理费用预算

  预算平

  财务部门

  1:根据部门预算情况进行综合平衡

  2:根据初步平衡结果报院长审批

  预算编制

  财务部门

  根据院长的初步审批结果编制预算

  审议批准

  院长

  依章程规定及经营计划批复预算

  下达执行

  各预算执行部门

  财务部根据批复结果分解预算下达各部门

  第十八条医院年度预算编制质询会细则

  1、会前准备:财务部门提前1周下达会议议程和材料要求,各部门提前准备好年度计划、预算草案及相关材料。

  2、参加人员:医院院长、副院长、总会计师、各部门主任、财务部门相关成员、其他有关人员等。

  3、主要内容:院长介绍医院的总体经营目标、财务目标以及各单位分解目标;各部门汇报各自的计划,接受与会人员质询,明确修改方向;院长明确各部门计划修改方向。

  4、会后事项:财务部门提出预算草案修改的要求和时间表;跟踪预算的修改,并重新汇总,重新编制医院预算草案,报院长办公会审核、医院预算管理委员会批准。

  第五章 预算的执行、调整

  第十九条医院预算一经批准下达,各部门必须认真组织实施,将预算指标层层分解,从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位。

  第二十条费用预算剩余可以可以跨月使用,但不能跨年度使用,成本、费用预算如遇特殊情况确需突破时,必须由相关部门提出申请,说明原因,经院长审批纳入预算外支出。

  第二十一条医院正式下达执行的预算,一般不作调整。但当市场环境、经营条件、国家法规政策等发生重大变化,或出现不可抗力的重大自然灾害、公共紧急事件等致使预算的编制基础不成立,或者将导致预算执行结果产生重大差异,需要调整预算的,按原编制程序报经批准。

  第二十二条医院预算的调整应符合以下要求:

  1、预算调整事项符合发展战略和现实医疗服务活动状况;

  2、预算调整重点放在预算执行中出现的重要的或非正常的关键性差异方面;

  3、预算调整方案客观、可行。

  第二十三条须调整预算时,由职能部门书面报告,阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度、预算的调整幅度等,报分管副院长审核提出意见并进行修改。

  财务部门对职能部门提交的预算调整报告进行审核分析,集中编制医院年度预算调整方案,提交医院预算管理委员会审议批准?

  下达执行。

  对于不符合上述要求的预算调整方案,医院予以否决。

  第二十四条预算调整流程如下:

  各预算执行部门

  财务负责人,财务部门

  院长、预算审批机构

  下达修正后的正式预算

  预算执行情况及差异分析

  分析预算执行情况或预算修正申请,判断是否需要修正预算

  对医院预算和相应的部门预算进行修正

  修正后的医院预算和相应部门预算

  会同有关方面研究提出解决问题行动方案

  第六章 预算的控制与分析

  第二十五条预算执行的控制

  1、预算内资金的支出,由部门主任审核,分管副院长审批后,根据不同的资金审批权限由财务负责人、院长批准,财务部门办理资金拨付手续。

  2、预算外资金的支出由申请部门填写申请报告,详细说明超预算的理由、原因及资金的使用方式等内容。由部门主任审核、分管副院长审批后,财务负责人核准,院长在预算管理委员会批准,超授权部分预算管理委员会审批后,财务部门办理资金拨付手续。

  第二十六条预算内支出审批控制流程为:

  经办人员根据预算填制用款申请

  部门负责人审核

  分管副院长审批

  院长批准

  财务负责人

  批

  财务部门核对预算并付款

  第二十七条预算外支出审批控制流程为:

  经办人员根据预算填制用款申请并说明原因

  部门负责人按权限审核

  分管副院长审批

  财务负责人核准

  院长或预算管

  会批准

  财务部门审核手续并付款

  第二十八条各职能部门应对照已确定的责任指标,定期或不定期地对部门及人员责任指标完成情况进行检查,实施考评。医院对重大预算项目和内容,将密切跟踪其实施进度和完成情况,实行严格监控。

  第二十九条对已纳入医院预算,但支付手续不健全,凭证不合格的货币资金支出项目,财务部门不给办理支付。

  第三十条财务部门应当运用财务报告和其他有关资料,采用比率分析、比较分析、因素分析等方法监控预算执行情况,及时向院长办公会和各职能部门报告或反馈预算执行进度,执行差异及其对医院预算目标的影响,促进医院完成预算目标。并应当定期组织召开预算执行分析会议,通报预算执行情况,研究、解决预算执行中存在的问题,提出改进措施。

  第三十一条各职能部门对预算的执行情况所形成的预算分析报告应于每月10日前上报财务部门、分管副院长、院长等。

  财务部门根据相关记录及各部门的预算分析报告进行核对,分析差异产生的原因,落实责任部门,并提出不利差异的改进措施以及有利差异今后进行巩固、推广的措施建议,于每月15日前,形成上月总的预算分析报告院领导。

  月度例会上,对前一月各部门的预算目标完成情况进行分析、评价、考核、形成正式的预算分析报告及预算考核意见交人力资源部和经济管理部以便考核使用。

  第三十二条预算差异分析报告包括以下内容:

  1、本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额;

  2、对差异额进行的分析;

  3、产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议等。

  第七章 预算的评价、考核和奖惩

  第三十三条医院实行对预算执行情况的评价、考核制度,并与相应的激励机制挂钩,实施事后控制,增强预算管理过程的完整性和权威性。

  第三十四条预算评价的主要内容包括:

  1、是否按预算编制程序及日程进度完成预算的编制;

  2、是否严格执行经批准的预算;

  3、预算编制、执行的准确程度;

  4、评价医院的预算管理系统及预算的完成情况,分析医院财务状况和经营状况。

  第三十五条对预算的考核包括预算完成的情况,预算编制准确性与及时性等指标;考核指标为:结余预算指标、收入预算指标、毛利预算指标、费用预算指标等。

  第三十六条考核结果按医院相关制度规定,对相关责任部门、责任人进行奖惩。

  第八章 附则第三十七条本制度经院长办公会讨论通过,院长批准后实施。

  第三十八条本制度由财务部门负责解释权。

  第三十九条本制度自20xx年xx月xx日起执行

  预算管理制度 9

  第1章总则

  第1条为公司建立、健全内部约束机制,通过全面预算管理工作的推动来贯彻、监控企业战略目标和经营目标的实施,规范企业管理和财务管理行为,制订本管理制度。

  第2条全面预算是对企业在一定时期内(一般为一年)各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。

  第3条管理原则

  1.经济业务活动全部纳入预算管理,全员参与、综合平衡;

  2.预算管理应以完成企业经营计划目标为出发点;

  3.“量入为出”和“轻重缓急”相结合工作方法;

  4.“自上而下”和“自下而上”相结合预算编制流程;

  5.符合真实性和可行性原则;

  6.实行重大事项、例外事项预算报告制度和开展预算执行情况分析。

  第2章预算管理组织体系

  第4条预算管理委员会预算管理委员会(以下简称“预委会”)是企业预算管理的最高决策机构,由企业总经理、副总经理、总经理助理和各部门负责人组成。其主要职责为:

  1.负责主持制定、修订企业有关预算管理的制度或办法;

  2.讨论决定企业经营预算、投资预算、财务预算中上报的预算指标;

  3.讨论决定企业预算考核办法及兑现方案;

  4.讨论决定企业年度预算考核指标的重要调整及考核办法的修订。

  5.审议分析预算执行报告。

  第5条预算监督部门

  财务部是全面预算的监督部门,其主要职责为:

  1.汇总编制公司预算、调整预算方案;

  2.协调、监督各部门预算统计人员工作;

  3.复核预算外付款申请是否经过适当审批;

  4.汇总编制公司预算执行报告;

  5.定期向预算委员会反映预算执行中的问题,提出预算工作改进的意见与建议。

  第6条预算责任单位企业各部门是全面预算的责任单位,其主要职责为:

  1.编制部门预算;

  2.执行、统计本部门预算,并控制预算实施;

  3.申请调整预算;

  4.接受上级预算指导、监督、考核。

  预算管理制度 10

  一、预算的目的

  1、为实现公司的经营目标,保证决策所确定的最优方案在实际工作中得到贯彻与执行;

  2、协调及平衡公司下属各子(分)公司经营活动与财务预算;

  3、监督和控制各子(分)公司企业经济运行和资金运行过程中出现的问题;

  4、分析和考核各子(分)公司及公司本部各部门的经营成果和经济效益。

  二、预算的期间

  1、预算年度为每年的1月1日至12月31日。

  2、年度预算需按季或按月加以分解,求得季度或月度预算,以利逐月跟踪分析。

  三、预算的对象

  公司预算的对象包括xx集团有限公司本部预算和各子(分)公司预算。

  xx集团有限公司为一级预算单位,各子(分)公司为二级预算单位,各子(分)公司投资的控股或全资单位为三级预算单位。子(分)公司预算包括子(分)公司本部和所属三级预算单位预算。二级预算单位的确定原则为是被投资企业的绝对或相对控股公司;三级预算单位必须是绝对控股企业。

  四、预算编制原则

  1、一致性原则。各预算单位的预算管理工作要与保持高度一致,各级预算单位的预算都必须服从于近期经营目标和长期发展目标;

  2、分级预算原则。各级预算单位分别编制本级预算,然后由上级预算单位审核确定,按一级管理二级,二级管理三级原则分级管理;

  3、全面预算原则。预算要全面和完整,具体包括损益预算、权益预算、现金预算三个部分。具体要求是:凡是影响目标利润的业务和事项,均应以货币或其它计量形式来具体加以反映,有关预算指标之间要相互衔接,勾稽关系要明确,以保证整个预算的综合平衡;

  4、实事求是的原则。预算编制要根据企业实际情况,从实际出发,充分估计各项目标在实现过程中可能发生的变动因素,保证预算能切实可行,充分发挥其指导和控制作用;

  5、不调整原则。财务预算一经董事会确定,一般不再调整,各级预算单位应按照预算严格执行,作好监控分析,考核奖惩。

  五、财务预算的管理

  (一)xx集团有限公司本部预算的管理

  1、本部预算的对象为:公司本部各部室。

  2、本部预算的内容分为两个部分:

  (1)本部资本经营的收入和支出。具体包括证券投资收入、房地产投资收入、土地置换收入、金融服务收入、资产处置收入;各项直接投资预算及木材流通协会费用预算;

  (2)本部管理费用预算。具体包括:人员的工资福利费用、差旅费、办公费、招待费及归口管理的各项费用。

  3、本部预算的编制程序为:

  (1)当年的九月底前,由财务总监协助公司总裁根据公司董事会确定的原则向预算对象下达预算编制的提示性意见;

  (2)各预算对象按照分工,于当年十月底前提出下年度的预算建议;

  (3)资金财务部对各预算对象的预算建议进行初审平衡后,编本部预算预案,经财务总监、公司总裁审核后,于当年十二月中旬前报公司董事会。董事会应于当年十二月底前完成预案的审定。

  4、资金财务部应对本部预算的正确实施负责,并对执行情况进行跟踪分析,按季向公司总裁、财务总监汇报本部预算执行情况。

  5、年度终了,资金财务部编制编报决算案,并上报公司总裁、财务总监,由公司总裁提交公司董事会审议。

  (二)子(分)公司预算的管理

  子(分)公司预算包括子(分)公司本部预算和所属三级预算单位预算。子(分)公司预算参照xx集团有限公司本部预算编制方法。编制程序如下:

  1、各子(分)公司经营者根据本部传达的预算提示目标,组织子(分)公司预算的编制,将提示目标分解到各部门和所属三级预算单位。

  2、三级预算单位预算的编制

  (1)采用全面预算管理制度,预算内容包括生成经营管理活动的各个方面,编制预算前应进行详尽的市场分析和企业本身状况分析,以销售预算为起点,依次进行材料采购预算、生产预算、成本费用预算和应收帐款、库存预算以及各项期间费用预算,形成三张主要预算报表:现金流量表、资产负债表、损益表。

  (2)全面预算需要各部门协同一致,销售部门编制销售预算和应收帐款预算,供应部门协助生产部门根据本年度预计销售量,编制原材料、人工、制造费用预算,仓库保管部门根据材料入库、生产、销售情况编制存货预算,财务部门编制现金收支预算以及管理费用、财务费用预算,最后由财务部门对各部门编报的预算进行协调平衡,最终形成本企业的总预算。

  (3)如果本年度预算的结果与本部的提示目标不一致,本单位需要根据实际情况层层推进,降耗挖潜,调整预算,力争达到提示目标要求。

  3、子(分)公司协调平衡所属各预算单位的预算,形成完整的二级单位预算。

  4、经本部审核并经公司董事会批准后,本部向子(分)公司经营者正式下达年度预算要求,并按此要求在该子公司法定机构上通过预算方案。

  5、子(分)公司财务预算的执行。

  (1)预算一经确定,企业经营管理活动要严格依照预算进行,定期进行预算跟踪分析,向本部资金财务部提交预算执行情况分析报告。

  (2)根据本单位预算执行情况,对变化幅度超过10%的项目应及时向资金财务部报告。

  (3)本部预算监控人员应深入企业实际,体察实情,为预算完成提供及时准确的决策信息。

  6、决算的编报。

  (1)决算编报应根据实事求是原则,严格按照国家财务制度的要求准时进行。

  (2)决算时,本部资金财务部和审计监察部对子(分)公司损益有重大影响的事项应逐项审查,然后作出指导并进行处理。

  (3)资金财务部对照预算,认真分析经营结果与预算的差距,并为来年的工作提出改进措施。

  (4)资金财务部将决算形成报告,上报公司总裁、财务总监,由公司总裁提交董事会审议。

  六、财务预算编制的工作组织

  (一)预算的职能部门

  1、总裁

  全面负责公司财务预算管理,向董事会提交公司年度财务预案和决案,批准预案执行过程中偏差解决方案,核准二级、三级预算单位建议名单。

  2、财务总监

  提出年度财务预算编制建议,具体指导资金财务部预算编制工作。

  3、资金财务部

  为财务预算编制的具体工作部门

  (1)审核二、三级预算单位名单;

  (2)编制公司本部财务预案;

  (3)负责本部预算的实施管理;

  (4)对所属单位上报的预算进行评审并综合平衡后报公司领导;

  (5)跟踪分析子(分)公司预算执行情况;

  (6)审核和编报公司决算草案。

  4、审计监察部

  对下属公司预算完成指标的真实性进行审核。

  5、人力资源部

  编制公司本部工资、福利预算,实施本部中层及以下人员、下属公司管理层的考核与奖惩。

  (二)预算的工作组织

  资金财务部为预算专门机构,其它部门为预算编制、执行、决算、考核的相关职能部门。

  资金财务部作为预算专门机构和日常工作部门,应及时将预算的编制、跟踪、决算信息向公司领导和相关部门通报,同时提出监控意见,保证预算执行。

  相关部门在日常监控预算完成时,应及时与资金财务部沟通,以便协同一致,快速解决问题。

  七、预算的考核评价

  资金财务部根据各下属公司的预算完成情况作出合理评价,分别确定各项预算指标的权重,考虑客观因素影响和预算管理的完善程度,给予适当的评分,供人力资源部考核参照。

  八、本办法由资金财务部负责解释。

  九、本办法由总裁办公会决定修改与补充。

  十、本办法自公司总裁办公会批准,总裁签发之日起公布、实施。

  预算管理制度 11

  1、预算员原则上根据各个项目的计算规则、取费标准和合同要求去编制预决算,既要符合建设方、总包方的要求,又要按公司的规定执行。

  2、预算员要对有关数据严格保密。

  3、每个预算员离开公司或项目前,必须把所在项目的施工图预算、工程量和计算式完整无缺的交一份总部,交不出罚款1000元。

  4、对于漏算、错算的,按其经济额度的5%赔偿。

  5、预算员为项目计算工作量要精确,分项工程的成本制造数要精确;提交下月的材料使用计划单如不精确的、拿不出的每次罚款100元。

  6、定额员每月做好定额用工分析、材料使用分析,做不到的每次罚款100元。

  7、项目预算员必须建立本项目的台帐档案。如签证变更、合同协议、各类报表、成本考核,分层分项工程量计算书、预决算书等,做不到的每项罚款100元。

  8、预算员、定额员一接手自己负责的项目后,应在一个月内编制一份完整的概算书、施工预算(除大型工程外),交预算科审核、存档。

  9、预算员积极配合钢筋工长做好钢筋翻样工作,在主体工程结束时,进行预算量、钢筋翻样量以及实际使用量的对比工作,由预算员交一份总部,交不出罚款200元。

  10、预算员、定额员要掌握当地的定额及取费标准,认真熟悉合同条款,积极与施工技术配合,及时地办理签证变更手续。

  11、上报甲方的形象进度报表,要在甲方规定时间提前2~3天上报,并及时和甲方核对好形象进度支付款,确保工程款的回收,做不到每次罚款200元。

  12、新开工的项目预算员要编制好一份完整的临时设施结算书,指令材料部门将临设材料与工程材料分开计帐,便于工程成本考核。

  13、在投标报价过程中不得借口其他原因不参加投标,或者提前回工地,参与投标者必须自始自终,按时完成报价任务,不得漏算,如果影响工程中标的罚款责任人1000元。

  14、对于竣工项目,竣工后必须及时办理完结算,不得有任何借口拖延结算,一旦发现将给予处罚200~1000元。

  15、定额员要不折不扣的按照公司规定的内部预算,及时、正确核算好各工种的计划用工和实际用工,把误差原因及计算交总部核准,多算工时每次罚100元。

  16、定额员及时为所在项目做一份施工总定额预算,让施工人员提前知道定额工时,一般情况规定在开工后第一个月内拿出来,拖延10天罚200元,拖延20天罚500元。

  17、超出预算指导价的材料,要向甲方办理签证手续,不去办理者,每次每项材料罚款200元。

  18、预算员要审核所在项目分包预结算书,并报总部预算科复核。严禁预算员为分包方编制结算书,一旦发现给予处罚2000~5000元,并追究责任。

  19、分包项目根据合同要求,凡是与本公司发生水电、机械运输、临设、周转材料和修补等费用的必须详细制订好配合服务协议书。发现不制订合同手续的,预算员罚1000元。

  20、所有甲方转来的甲供材料和万元以上的自购材料,以及认价材料,由预算员严格把关签字。预防超出预算价、合同价,预防弄虚作假,做不到的每张料表罚100元。

  21、预算员对内外提供材料数量、规格、型号计划的同时,必须提供预算价。

  22、预算员在编制工程预算、工程量等报表中,如发现在数量上弄虚作假者罚责任人200元。

  23、公司经营科必须负责招投标和核算。一是审核各项目的定额用工;二是做好新项目工程招投标工作;三是每月不少于一次对各项目预算员、定额员进行检查、考核工作。

  24、项目预算员必须每月25日报公司预算科月完成工作量报表,公司预算科审核汇总后30日以前报公司总经理、财务科,如迟报或计算不精确每次罚200元。

  25、预算员必须持证上岗,每年进行二次预算员知识考试,一次考试不及格进行补考,补考不及格自动下岗。考核成绩将作为年终评分依据。

  预算管理制度 12

  第一条为促进公司实现发展战略,支持公司目标管理和计划管理,为公司各级管理者提供财务管理工具,发挥全面预算管理的作用,特制定本制度。

  第二条全面预算管理制度是根据公司的发展战略,以现金流量为重点,逐层分解相关指标,对各部门下达目标,全程管理其经营活动,并对其实现的业绩进行考核与评价的内部管理制度。

  1.部门负责人,指一个部门的经理,对本部门业务计划和预算相关工作承担最终责任;

  2.预算管理委员会,也称预算委员会,是董事会下设的专门委员会,负责预算的组织和审定工作,同时也承担经董事会授权的部分工作;公司董事长任预算委员会主任,总裁、财务总监任预算委员会副主任,成员包括其他副总裁、相关总监及分管领导、相关部门经理等其他指定人员;

  3.预算管理常务小组,也称预算常务小组或者预算小组,为预算委员会的常设机构,一般设于财务部门,因此在编制预算过程中,不严格区分预算常务小组和财务部门的职责,二者常可通用。通常财务总监任预算常务小组组长,财务管理部经理、企管信息部经理任副组长,各部门经理、预算协调员任组员。

  第四条全面预算管理工作应当建立以战略目标为导向、业务计划为主线、全面预算报告为工具、绩效考核为保证的“四位一体”预算管理总体体系,根据企业经营和市场环境特点,建立、调整预算关键绩效指标(按平衡计分卡体系思想设置)内容。

  第五条企业全面预算是指企业一定期间各项生产经营活动的安排,把企业一年内的经营目标、经营计划和经营活动内容用数字化、价值化、表格化的形式表达出来,然后以公司法规制度的形式下达给各级经营管理者,要求经营者必须按照预算的计划轨道行驶,调整预算要经董事会或预算委员会审批。

  1.全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法和体系,是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。

  2.全面预算的有效推行将为公司各下属单位确定具体可行的年度目标,同时也建立必须共同遵守的行为规范。

  3.全面预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照,也是企业业绩评价的基础和比较对象。

  4.全面预算管理的过程就是企业战略和年度目标分解、计划、执行、控制、实现和奖惩的过程。

  5.预算管理的目的在于以计划、预算、控制、协调、考核为手段,管理公司生产经营活动的全过程,完成年度经营目标,最终实现公司的战略目标。

  6.预算管理是经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制,将计划和行动转化为数字,它使得企业目标及过程控制得以具体化。

  7.预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准,从而企业可以从人治转变为制度流程管理机制。

  8.计划和预算制定可以强制管理者提前考虑工作开展,预算质询工作将可行性论证、部门冲突提前进行推演,预算制定过程的充分沟通可以减少操作中的隔阂,同时也明确各部门责任分工。

  9.计划和预算的编制可以协调企业资源,使企业达到资源最优化配置,并通过预算的分析调整达到利润最大化。

  10.预算管理也为企业考核、奖励、激励员工提供了依据。

  第六条公司战略、全面计划、全面预算与绩效管理的关系。全面预算管理涉及公司战略管理、全面计划管理、全面预算管理和绩效管理四个一级流程。

  1.企业首先应根据企业的愿景、使命和战略目标制定明确的战略规划,包括公司中长期发展战略,并于每年分解和调整年度战略行动计划。

  2.公司每年第四季度前进行企业评估工作,在对经营及市场情况进行分析的基础上,根据战略规划和分解或者调整的年度战略行动计划编制公司年度经营计划及部门的年度行动计划。年度经营计划应涵盖战略要求、年度经营目标、资源投入需求、任务(业务活动)盘点、任务安排、重大时间节点等多方面内容,以便生成公司及部门两级关键财务绩效指标和非财务关键绩效指标。

  3.各部门根据公司年度经营计划及自身的年度行动计划编制部门预算,主要包括收入预算、生产预算、研发预算、成本费用预算和投资预算等;管理与业务支持部门编制费用预算,同时生成各部门财务类关键绩效指标;财务部门(预算委员会)汇总各部门行动计划和预算编制现金流量预算,并进行综合平衡;最终形成公司的财务预算,即形成损益表预算、现金流量表预算、资产负债表预算等报表预算,并得出最终公司财务绩效控制指标。

  4.企业各级管理层利用预算执行情况报告定期对计划和预算的执行情况进行分析、监控及决策。其中预算执行情况报告的主要内容包括定期的经营分析、财务分析与评估报告,经营分析主要考查非财务类指标的执行和完成情况,财务分析主要考核财务类指标的执行和完成情况;经营分析与财务分析可以分开,也可以合并,但半年和年度分析必须分开。

  5.在年度经营目标执行的过程中,管理者可以借助于各种层次、不同频度的计划和预算执行情况报告来监控经营进度,并通过高效的管理评估机制迅速采取相应的行动方案,及时解决出现的问题。如果有必要,可以向最高权利机构申请对计划和预算体系及关键绩效指标体系做出必要的调整,使预算更好地适应实际经营情况和市场环境不断变化的需要,实现公司既定的战略目标。

  总之,战略、计划、预算和绩效管理是一个密不可分的有机整体,应确保四者形成真正闭环运作体系。只有通过四者的高效互动,企业才可能按预想达成既定的战略目标。在此过程中,预算起到的是承前启后的重要作用。一方面,全面预算是公司战略规划和经营计划的细化及量化体现;另一方面,全面预算也是形成公司及部门关键绩效指标的主要来源,是公司整体绩效管理的基础和依据。管理层应通过提高计划与预算的效率,并建立相应的绩效管理,使公司的各项经营活动更好地体现公司战略规划的要求,提升企业的核心竞争力。

  全面预算管理应遵循“没有业务就没有预算,没有预算就没有业务”的刚性原则。“没有业务就没有预算”指编制预算之前应制定相应的业务工作计划,没有工作计划就没有预算;公司年度行动经营计划对应公司年度预算,部门年度行动计划对应部门年度预算;预算是对工作计划的数字化和价值化,工作计划应对预算金额提供合理依据。“没有预算就没有业务”指业务的发生和业务支出以预算为基础,没有预算或者超出预算的,应对业务发生的必要性、可行性、经济效益性等进行评估,申请追加预算,报权限领导和机构审批,否则不允许支出。

  1、全面预算管理与企业经济活动控制的关系。全面预算管理是内部控制制度的重要组成成分;控制经济活动是全面预算管理的一项基本职能。

  (1)通过预算编制过程控制,可以预先控制哪些经济活动发生或不发生;

  (2)通过预算执行过程控制,可以允许或不允许哪些经济活动发生;

  (3)通过预算考核过程控制,可以了解哪些经济活动已经或尚未发生;

  (4)通过预算评价过程控制,可以知道哪些经济活动应该或不应该发生;

  (5)通过预算奖惩过程控制,可以激励或约束经济活动的发生。

  (1)计划和预算的联系和区别:计划和预算都与整个企业有关,注重未来;不同的是计划主要是用文字来描述的,预算则对未来的认识用数字和价值来描述;

  (2)预算与计划融合:计划是预算的前提,没有计划就没有预算,预算是对计划的数字化和价值化并纳入财务管理体系。计划目标与预算目标具有本源一致性,预算目标制定后,要层层分解,各环节紧密结合很重要。评估计划是否可行,是否要对计划做出调整等,都要发挥财务管理的职能,编制时时行数据汇总平衡,执行中收集准确、完整的基础数据,与预算数据做出对比分析,科学的决策。

  预测是对市场趋势的理性预期,预算是基于预测提出的对策性方案、计划的数量表述,是对未来收入、现金流量和财务状况进行的预测量化。

  财务管理是对企业中筹资决策、投资决策、资金流转活动的管理,财务预算最初是管理会计的一个工具,财务预算发展为全面预算后虽然已经超出了财务管理的范畴,但其核心仍是现金流量和财务指标的控制,各项战略指标和其他管理指标最终都可以从财务指标体系体现出来;全面预算也为总经理和财务部门提供了加强业务过程中的财务管理提供了工具。

  全面预算管理是企业运营管理的重要组成部分,它与企业中其他相关业务管理如生产管理、销售管理、采购管理等的共同作用才承载了企业管理的成功,为了避免全面预算可能更多关注财务目标而忽略非财务目标的弊端,在年度经营目标设定时应按平衡计分卡体系思想设置目标体系,坚持计划与预算并行的管理,不能只做预算不编计划。

  第八条实行全面预算管理应加强预算风险控制,主要包括经营风险和合规风险。

  不编制预算或预算不健全,可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营;

  预算目标不合理、编制不科学,可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现;

  预算缺乏刚性、执行不力、考核来严,可能导致预算管理流于形式;

  预算调整、下达未经适当审批或越权审批,可能因重大差错、舞弊行为而导致损失;

  考核结果、奖惩不公平、不合理,造成预算失去其应有的权威性和严肃性,导致预算控制流于形式。

  预算编制、执行和控制不符合国家法律法规和企业内部规章制度,导致外部监管部门和机构的质疑;

  预算调整、考核和控制不符合企业的相关规章制度,导致企业员工的工作积极性下降。

  第九条为有效控制风险,全面预算管理应有严密的程序性,需要做到:

  2.以企业经营发展战略分解的年度目标为依据编制全面预算方案;

  3.预算管理机构设置科学、合理、健全;必须有强有力的领导人管理预算工作;职责分工明确,不相容岗位分离;

  4.建立有效的预算启动、编制、执行、分析、调整、考核、评估控制流程,各环节清晰严密,防止工作扯皮;

  第十条全面预算管理体系是企业战略管理体系的重要组成部分,由目标管理体系、计划管理体系、预算管理体系、考核管理体系等组成。预算文件包括企业评估报告、资源盘点报告、任务盘点报告、各类经营计划、预算表格、预算及预算差异分析表格、预算制度、指引和编制表格说明组成,根据公司经营活动的前后衔接、相互关联、有序排列形成一套完整的报告和报表体系,它体现了公司对未来经济活动的预测能力,通过实际经营结果与预算进行对比分析,可以对公司的经营活动实行全过程控制,保障公司经营目标的完成,促进发展战略的实现。

  增量预算是把前一年度实际发生数作为基数,以预算年度企业内外部环境对业务的影响程度作为调整依据进行编制预算的方法。“承认过去发生的是合理的”是使用增量预算方法的前提条件。适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标;合理使用增量法,可以减少预算编制的工作量,但应详细说明增减变动原因。

  零基预算“只考虑未来需求,不考虑历史惯性”,以零为起点对预算期内各项收支的可行性、必要性、合理性逐项审议予以确定收支水平的预算,一般适用于预算编制基础变化较大的预算项目。适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制;但使用周期不宜过短,否则会增加工作量。

  弹性预算是在按照成本(费用)习性分类的基础上,根据量、本、利之间的依存关系编制的预算,一般适用于与业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。适用于变动成本费用预算的编制;变动成本费用的划分,对于某些选择性固定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制。

  固定预算,又称静态预算。是以预算期内正常、可实现的某一业务量(如生产量、销售量)水平作为惟一基础,以上期实际业绩为依据,以单一的会计年度为预算期,确定各项预算指标数据的方法。固定成本费用预算的编制通常适用固定预算编制方法。

  概率预算指对在预算期内不确定的各预算构成变量,根据客观条件上,做出近似的估计,估计可能变动的范围及出现在各个变动范围的概率,再通过加权平均计算有关变量在预期内期望值的预算编制方法。适用于预算期变化大的预算指标的编制,也适合长期预算的编制。

  定期预算,也称为阶段性预算,是指在编制预算时以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制。合理使用定期预算,可以减少预算编制的工作量。

  滚动预算,又称连续预算或永续预算,是指在编制预算时,将预算期与会计年度脱离开,随着预算的执行不断延伸补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。适用于定期预算以外的指标预算的编制。通常按季度滚动,每季度第三个月中旬着手滚动预算工作。公司全面预算管理在实行两三年后应采用滚动预算编制方法,并进行动态的考核,始终保持预算的完整性、连续性,在动态中把握企业的未来。从而使管理层保持对未来一定时期的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划,保证企业的各项工作有条不紊地进行。

  第十二条公司的预算管理组织机构包括股东会、董事会、董事会下设的预算管理委员会及其预算常务小组、财务部门、经营分析会、预算分析会以及预算责任体系。

  第十三条根据公司法规定,股东(大)会是预算的权利机构,负责审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案;为提高决策效率,股东(大)会闭会期间可授权董事会行使预算的决策权。

  第十四条控股公司董事会是预算管理的决策机构,在预算组织机构中居于核心地位,负责批准预算管理的制度和流程指引、确定年度经营目标、预算目标和部门及成员企业的业绩合同,审议和批准全面预算方案、预算调整方案和年度财务决算、预算考核方案、预算考核结果及其他相关重大事项。

  第十五条预算管理委员会是董事会预算管理工作的执行机构,以预算专项会议的形式审议或审查各项预算事项,听取预算实施结果的分析汇报。预算管理工作由预算管理委员会统一规划、统一标准、统一管理。预算专项会议由公司总裁主持,各副总裁、部门总监、相关部门经理、子公司负责人参加会议。预算管理委员会在财务部门设立预算常务小组负责日常工作。

  1.组织公司有关部门根据中长期发展战略,讨论分解战略目标为年度经营目标,并拟定具体的年度经营目标体系报董事会批准;

  2.审定公司预算组织、规划、编制、控制的指导原则、编制方法和程序;

  3.组织召开质询会,对各部门提交的经营分析、行动计划、预算草案和财务汇总平衡的财务预算(公司整体预算)草案提出质询,并就必要的修改与调整提出意见;

  4.根据公司的年度经营目标和年度经营计划,审议公司年度预算;

  6.将董事会最终批复的公司预算下发各预算单位执行;

  7.每季度末听取公司预算执行情况的汇报,审议各部门提出的预算调整方案;

  8.定期检查和分析预算执行情况,听取财务部门及其他部门的汇报,提出改进意见,督促预算管理目标的实现;

  9.制定预算考核管理办法,组织落实各项考核工作并在每年年初向董事会提交上一年度公司及各下属企业预算考核情况及奖惩方案;

  10.在董事会的授权下审定超预算申请,报董事长签发;

  11.董事会、预算委员会实行集体决策或联签制度。

  第十七条公司总裁是全面计划和全面预算编制的第一责任人,负责组织相关部门根据董事会或预算委员会确定的年度经营目标编制经营计划和预算草案报董事会审批,并根据审批后的计划和预算组织执行。

  第十八条人力资源及企业管理中心为全面计划管理的牵头部门,其他部门应予以协助配合。在总裁的领导下,主要职责包括:

  1.负责全面预算的启动、计划、推进、协调和考核工作;

  2.负责组织各部门开展企业评估,进行内外经营分析,进行资源盘点和任务盘点;

  3.负责公司年度经营计划的汇总编制,编制本部门行动计划,组织各部门编制各部门年度行动计划;

  第十九条预算常务小组,通常与预算部或者财务部门合一办公,是财务预算编制部门,在财务总监的领导下,负责全面预算的总体汇总和平衡,其他部门应予以协助配合。主要职责包括:

  1.根据公司的年度经营目标和计划,制定、修改公司的预算政策、预算管理的具体措施和指引,预算的表格体系等,报预算管理委员会批准实施;

  2.向其他部门传达预算的编制方针、程序,具体指导各部门的业务预算编制;

  3.根据预算的编制原则,平衡各部门的业务预算,编制公司的财务预算草案;

  4.召开各部门预算编制会议,与企管部门共同检查确认预算编制进度,组织讨论平衡预算,并报预算管理委员会审批;

  5.按预算管理委员会的要求,组织和监督财务预算实施,具体跟踪检查预算实际执行情况;

  6.预算执行完毕后,按要求及时形成预算执行反馈和差异分析报告,月度预算提交预算执行差异反馈给各部门,季度提交预算差异分析报告给各部门和预算管理委员会,提出预算考核方案;

  7.对预算调整进行审查,有权拒绝不符要求的预算调整申请;

  8.协助预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的问题。

  第二十条公司的各部门及各子公司(各级责任中心)全面参与公司全面预算工作,与并具体负责本部门预算管理工作,主要包括以下内容:

  1.实施部门评估,进行资源盘点和分析,进行任务盘点;

  2.拟定部门年度行动计划,协助企管部门编制公司年度经营计划;

  3.各自业务预算的编制、执行、分析、控制、监督等工作;

  4.配合财务部门做好公司财务预算的综合平衡、协调、分析、控制等工作;

  5.部门负责人和预算协调员参与公司财务预算工作的全过程,部门负责人对本部门预算执行结果承担责任;

  6.组织落实执行计划和预算,对结果负责,接受预算委员会、财务、人力资源、审计监查中心的监督和考核。

  第二十一条子公司总经理(或履行类似职责的负责人)负责按本制度的要求组织本公司范围内的年度计划和预算的编制,并配合控股公司编制合并的计划和预算。

  1.按预算控制目标:分全面预算、重点预算和一般预算;

  2.按预算控制期限:分长期预算、中期预算和短期预算;

  (1)公的年度预算期限为公历当年1月1日至12月31日,它是以公司的年度经营目标为依据,年度预算的编制以销售预算为起点,编制全年的销售、生产、采购、费用、资本性支出等预算,组成年度预算。年度预算总目标分解落实到每个季度和月度,列出月度目标,便于月度检查,季度调整,以确保年度目标的实现。年度预算是制定月度目标的重要依据。

  (2)月度预算的期限从当月1日至当月最后一天。根据年度预算和月度经营情况,编制月度资金预算,用于公司的资金平衡和费用管理。

  (3)长期预算是公司未来3~5年的发展规划性预算,是公司中长期战略的数字化,长期预算是制订短期预算的重要依据。公司在年度全面预算体系基本建立之后启动长期预算的编制工作。

  5.按预算内容:分业务预算(也称经营预算)、资本预算、筹资预算、财务预算,通常四者合一编制报表预算称为总预算;

  6.按预算管理功能:经营预算和管理控制预算两类,分为整体预算、部门预算、项目预算三个层次;

  7.按预算项目:资本专项预算、销售专项预算、研发预算等专项预算;

  8.按预算指导性质:指导性预算(战略预算)、操作预算;

  9.按预算形态:货币形式预算、非货币式预算。非货币运算往往是计划的一部分。

  第二十三条全面预算工作的起点是年度经营目标,年度经营目标未定则预算无法启动;销售预算是其他预算的编制起点;财务预算包括利润预算、现金流量预算、资产负债预算等是全部预算的综合反映。具体预算所包括的主要内容结构图。

  1.一致性原则:一致性原则包括目标一致性和计划一致性。

  2.全面性原则:做到横向到边、纵向到底、领导主持,全员参与,全员控制;

  3.刚性原则:年度预算总额具有刚性,除非极特殊情况不得突破,月度出现差异一般不进行调整;如需调整,需编制补充预算,审批流程与编制发布相同;

  4.适度性原则:实事求是,防止低估或高估预算目标,保证预算在执行过程中切实可行。预算管理可以建立适度的弹性预算机制,当预算假设和企业的经营环境发生重大变化时,在控股公司统一规划下,可在年中对预算进行一次调整;

  5.权利义务对等原则:预算必须坚持谁做事、谁预算;谁控制、谁预算;谁花钱、谁预算;谁受益,谁承担;先预算、后做事;无预算,禁付款等原则;

  6.持续改进原则:严控各项成本费用支出,强化投入产出、运作效率的理念,推进精细化预算与核算;各项财务指标的目标是持续改进,提升总体盈利能力;

  7.奖罚分明原则:定期考核,有奖有罚。公司绩效考核应以计划和预算为基础进行,不得业务与绩效两张皮,年终总结兑现绩效考核方案。

  第二十五条预算编制可根据项目的不同,综合运用基数法、因素法、定率法、定额法、趋势分析法、比率分析法等预算编制方法。各企业在编制预算时,应结合实际情况选定编制方法,并在编制说明中加以注明。通常,固定成本、人工成本预算、期间费用预算可以采用基数法编制;销售预算、生产预算、采购预算及销售成本预算应综合采用因素法、趋势分析法、比率分析法进行编制。企业应保持预算编制方法的连续性和预算指标的可比性。

  第二十六条公司的预算编制采用表格式,并需附有预算的编制假设及编制说明(详见预算编制指引附件)。

  1.公司年度全面预算的编制实行全员参与、上下结合、分级编制、分类汇总、综合平衡的方式编制。各部门对各自归口的业务做行动计划和预算,并对预算编制负责,公司对各部门予以监控审批。

  2.企业预算编制应当按照先工作计划,再经营预算、资本预算、筹资预算,后财务预算的流程进行。各预算执行单位可按所承担经济业务的类型及其责任权限,编制不同形式的经营预算,但必须编制统一格式的财务预算,以便编制控股公司合并的财务预算。

  经营预算,是反映预算期内可能形成现金收付的生产经营活动的预算,包括销售预算、生产预算、制造费用预算、生产成本(开发成本)预算、期间费用预算(销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算)、其他业务预算等。

  (1)销售预算是公司销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入的预算,依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。

  (2)生产预算是在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算,是在销售预算的基础上,依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制;包括直接人工预算和直接材料预算。对于房地产类子公司生产预算可称为开发预算,是公司根据销售预算和公司库存情况制定的项目开发计划,包括开发项目情况、开发产品构成、开发进度计划、规划设计计划、工程施工计划、采购计划、成本结算计划等构成。

  (3)制造费用预算是在预算期内为完成生产预算所需各种间接费用的预算,主要在生产预算基础上,按照费用项目及其上年预算执行情况,根据预算期降低成本、费用的要求编制。房地产类子公司制造费用预算为开发间接费用预算,是与项目部现场管理相关的费用(不是所有项目都有),作为开发成本预算的一部分,但应由人力资源和企管部门负责编制。

  (4)产品成本预算是公司在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算,主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。对于房地产类子公司产品成本预算即开发成本预算,包括房地产项目的土地征用及拆迁补偿费用、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。开发成本以项目为平台设置目标动态成本,然后根据开发计划分解进入公司年度经营计划和年度预算,开发成本预算由成本管理部统筹开发、设计、工程等部门编制。

  (5)采购预算是公司在预算期内为保证生产或者经营的需要而从外部购买各类商品、各项材料、低值易耗品等存货的预算,主要根据销售预算、生产预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。房地产类子公司采购预算分两类,一类是属于开发成本预算的应进入建安成本的采购预算,根据开发计划编制,是项目合同规划的内容之一,由采购部门单独编制,并纳入开发成本预算;另一类是应进入管理费用计划的采购。

  (6)期间费用预算是公司在预算期内组织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售费用等预算,在区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的基础上,根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素,结合费用开支标准和降低成本、费用的要求,分项目、分责任单位进行编制。其中:研究开发费用、业务招待费、会议费、广告宣传费等重要项目,应当重点列示。

  (7)其他经营预算,包括其他业务的收支、缴纳税金、政策性补贴、对外捐赠支出及其他营业外支出等,根据实际情况和国家有关政策规定编制。

  (8)房地产类子公司项目启动时均应以项目为平台编制开发计划、工程计划、营销计划、目标动态成本等生产预算、成本费用预算资料。编制年度预算的时候,相关部门应根据项目实际开发、销售进度将项目的生产计划分解到年度生产计划,将项目的预算分解到年度的预算。

  资本预算是公司在预算期内进行资本性投资活动的预算,包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算、债券投资预算等。

  (1)固定资产投资预算是公司在预算期内购建、改建、扩建、更新各类固定资产进行资本投资的预算,根据公司有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。处置固定资产所引起的现金流入,也列入资本预算;

  (2)权益性资本投资预算是在预算期内为获得其他企业单位的股权及收益分配权而进行资本投资的预算,根据有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制。公司转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润(股利)所引起的现金流入,也列入资本预算。

  (3)债券投资预算是企业在预算期内为购买国债、企业债券、金融债券等所做的预算,应当根据企业有关投资决策资料和证券市场行情编制。企业转让债券收回本息所引起的现金流入,也应列入资本预算。

  筹资预算是公司在预算期内需要新借入的长短期借款以及对原有借款、债券还本付息的预算,依据公司有关资金需求决策资料、期初借款余额、年度资金需求、预计利率等编制。

  财务预算主要以预计资金流量表、预计现金流量表、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。

  (1)预计现金流量表是按照现金流量表主要项目内容编制的反映公司预算期内一切现金收支及其结果的预算。以业务预算、资本预算和筹资预算为基础,是其他预算有关现金收支的汇总,主要作为公司资金头寸调控管理的依据;

  (2)预计资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映公司期末财务状况的预算报表。根据预算期初实际的资产负债表和销售预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制;

  (3)预计损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映公司在预算期内利润目标的预算报表。根据销售预算、生产预算、产品成本预算、期间费用预算、其他预算等有关资料分析编制。

  (1)企业预算年度的基本情况:包括企业决算年度(本年度)生产经营预计完成情况;企业预算年度(下年度)生产经营基本概况;纳入预算年度合并范围的企业变化情况;预算报表编制基础及假设前提。

  (2)企业预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况:包括企业预算年度预计完成利润;预计达到的生产、销售或营业规模,及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用情况,对主营业务收入增减变化影响应从销量(业务量)、销售价格(业务价格)、业务结构变动和新增生产能力(新增项目)等角度进行综合分析,对成本费用增减变化影响应分主要成本要素从采购成本、材料消耗费用、资产修造租赁折旧费用、财务费用、人工成本和其他运营费用等角度按价格、数量变化进行分析;企业预计利润分配情况。

  (3)企业预算年度重大投融资资金收支安排:包括预计发生新建、改扩建、外购、融资租入等固定资产支出情况;预计权益性资本支出内容和资金筹措计划,重大固定资产、长期股权投资预计处置计划和现金收支情况,重大股权投资的预计股利分配计划。

  (4)企业预算年度内预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结构状况。

  (5)企业预算年度内与控股公司内部其他单位的关联交易分析。

  (6)企业预算年度绩效评价指标预计完成情况和财务风险预计情况。

  (7)房地产类子公司应特别关注项目拓展计划了已有项目的开发周期控制。

  第二十九条所有部门都要编制部门计划、部门人员预算(需求计划)、费用预算和投资(主要指固定资产需要)预算。具体分工及要求如下:

  第三十条公司的年度预算编制期通常为9~12月。计划和预算指标及编制方法由公司于9月底前下发至各单位。各部门最终预算在10月底前上报预算小组,11月30日前预算小组编制好预算报告上报待批复。每年预算启动会议前,预算小组应按本制度第31条具体时间参考要求的基本框架编制详细的年度预算工作计划,保障预算按时开展和完成,以在每年12月底完成预算报告审批为原则反推预算准备、编制、审核、审批的时间要求。

  1.每年9月,开始进行企业评估,企业管理部门统筹各部门对公司内外部环境进行分析,盘点公司人财物等资源,盘点预算年度主要期望成果和任务,应在9月底30日前编制经营分析及预测报告,上报预算管理委员会。

  2.每年10月1-15日,公司董事会或授权预算管理委员会根据公司中长期发展战略和企业评估结果提出预算年度公司年度经营目标,包括财务的及非财务关键绩效指标(平衡计分卡体系),财务指标以销售目标、利润目标和现金流量目标为主,并确定财务预算编制的政策,由预算管理委员会下达各部门。

  3. 10月16-31日,各职能部门按照公司下达的预算目标和政策,结合实际情况及预测的条件,编制部门行动计划和预算方案,经部门负责人审核的,10月31日前报企管部门和财务部门;

  4. 11月1-5日,企管部门组织编制公司年度经营计划和管理费用预算,于11月5日前报财务部门;

  5. 11月5-20日,财务部门对各部门上报的行动计划和预算方案进行审查、汇总,结合公司年度经营计划,提出综合平衡的建议;编制公司财务预算,包括资金预算表、预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表及其他有关资料。财务在审查、平衡过程中,由预算常务小组进行协调,对发现的问题提出初步调整的意见,各部门在收到平衡意见后应在2个工作日内反馈回常务小组。11月20日前,常务小组应将经财务总监审核的各部门计划、预算及财务预算草案的上报预算委员会。

  6. 11月21-25日,预算管理委员会组织召开全面预算质询会,审议各部门及公司整体全面预算草案,提出修正意见,形成书面记录;

  7.各部门在预算质询会结束的3个工作日内修改各自的行动计划和预算并报企管部门和财务部门。

  8.企管部门在质询会议结束5个工作日内修改完成公司行动计划报财务部门。

  9.财务部门在收到修改后的年度经营计划和各部门预算后的5个工作日内修改财务预算草案,并报预算常务小组审核待批。

  10.预算小组应于12月8日前形成最终的年度全面预算报告(包括年度经营计划、经营预算表、财务预算表、年度绩效考核方案)报预算委员会审定后报董事会审批。预算小组应根据这一时间节点要求适当调整和压缩前述各节点时间要求。

  11. 12月9-15日,董事会审议批准的年度全面预算报告,12月15日之前下达各部门执行。企业管理部根据审批的预算报告拟定经营绩效合同,在预算下发1个月内由董事会与总裁(总经理)、总裁(总经理)与各部门负责人签订执行。

  第三十二条季度预算应遵循年度预算,月度预算应遵循季度预算。季度预算于每季上月15日前上报到财务部门,月度预算于上月25日前上报到财务部门。月度预算方案编制的具体时间要求为:

  1.每月20日,各部门在全面分析以前月度、预计未来各项业务情况的基础上,编制下三个月的计划,上报分管副总经理(总监)审核,提出意见并进行修改;

  2.每月25日之前,各部门将审核后的预算草案上报财务部门。财务部门审查各部门上报的月度滚动预算草案是否符合公司目标,若不符合,返回各部门重新编制;

  3.每月28日前,财务部门对各部门的月度滚动预算草案汇总平衡,编制公司月度预算草案,提交总经理审议;

  4.每月28日前,由预算管理委员会召开月度预算质询会,审议各部门及公司月度预算草案。财务部门组织各部门,根据月度预算质询会的精神,修改月度预算草案,报预算管理委员会审批;

  5.每月30日前,财务部门将经预算管理委员会审批后的月度预算方案下发执行。

  1.会前准备:预算委员会提前1周下达会议议程和材料要求,各部门提前准备好年度计划、预算草案及相关材料;

  2.参加人员:公司董事长、总裁、副总裁、总监、各部门经理、其他有关人员等;

  3.主要内容:董事长(总裁)介绍公司的总体经营目标、财务目标以及各单位分解目标;各部门汇报各自的计划,接受与会人员质询,明确修改方向;董事长(总裁)明确各部门计划修改方向;

  4.会后事项:预算委员会提出预算草案修改的要求和时间表;跟踪预算的修改,并重新汇总,重新编制公司的预算草案,报预算委员会审核、公司董事会批准。

  第三十四条公司预算一经批准下达,各部门必须认真组织实施,将预算指标层层分解,从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位。

  第三十五条费用预算剩余可以跨月使用,但不能跨年度使用。成本、费用预算如遇特殊情况确需突破时,必须由相关部门提出申请,说明原因,报追加预算审批。

  第三十六条公司正式下达执行的预算,一般不作调整。但当市场环境、经营条件、国家法规政策等发生重大变化,或出现不可抗力的重大自然灾害、公共紧急事件等致使预算的编制基础不成立,或者将导致预算执行结果产生重大差异,需要调整预算的,由责任部门提出申请。在申请获得批准前,不得突破原预算金额限制。

  1.预算收入和支出的时间调整:指预算总额不变,额度在不同的执行期间(月度和季度)可以适当调整。

  2.预算的减少:预算的减少主要指营业收入、现金流入的减少和成本费用的节约。成本费用的节约一般不做调整,收入和现金流量的减少涉及年度经营目标的调整,只有符合第三十六条的情况下,才对预算减少进行调整。

  3.预算的增加:预算的增加主要指成本费用支出增加,需要做追加预算。预算应坚持硬预算原则,保持严肃性,除出现第三十六条情况外,平常一般不做追加,可以在半年总结的同时统一进行一次调整申请,报预算管理委员会和董事会审批。

  第三十八条公司预算的调整除应以第三十六条应为基础外,还应符合以下要求:

  1.预算调整事项符合发展战略和现实生产经营状况;

  2.预算调整重点放在预算执行中出现的重要的或非正常的关键性差异方面;

  第三十九条调整预算时,由主责部门书面报告,阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度、预算的调整幅度等,报部门负责人或子公司负责人审核提出意见上报申请。

  根据《业务审批权限及流程》的预算调整流程,财务部门对职能部门提交的预算调整报告进行审核分析后,集中编制公司年度预算调整预案,然后报财务总监、地产业务副总裁、常务副总裁评审,提交预算委员会进行审定,报董事长审批签发后下达执行。

  对于不符合要求的预算调整申请,财务部门应予以否决。

  1.预算内资金的支出,由部门经理(部门负责人)审核、成本费用会计审核、财务经理审核、分管副总经理审批后,根据不同的资金审批权限由子公司总经理、财务总监、副总裁、常务副总裁、总裁批准,财务部门办理资金拨付手续;

  2.预算内支出审批控制流程为:各类预算内管理审批权限详见附件控股公司及子公司《费用报销管理程序》等制度指引。

  1.先做追加预算,再做用款申请,没有追加预算的不得进行用款审批;

  3.业务部门应该在按时完成原计划和申请补充计划之间找寻平衡,不得为了避免追加预算而拖延业务工作推进;

  4.追加预算经审批通过后,再执行费用报销和款项支付申请。

  第四十二条各职能部门应对照已确定的责任指标,定期或不定期地对部门及人员责任指标完成情况进行检查,实施考评。公司对重大预算项目和内容,将密切跟踪其实施进度和完成情况,实行严格监控,由人力资源及企业管理中心对计划完成情况进行持续的考评。

  第四十三条对已纳入公司预算,但支付手续不健全、凭证不合规的支出项目,财务部门不得办理支付。

  第四十四条企业应当建立预算分析制度,预算管理委员会应定期召开预算执行分析会议,从定量与定性两个层面分析预算执行企业的现状、发展趋势,研究、落实解决预算执行中存在问题的措施,纠正预算执行的偏差。

  第四十五条预算年度终了,预算管理委员会应当向董事会报告预算执行情况,并依据预算完成情况兑现绩效考核方案,落实奖惩。

  第四十六条公司各部门应当加强沟通和联系,确保相关业务预算的执行情况能够相互监督、协调一致。并利用有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料,从定量与定性两个层面充分分析预算执行的现状、发展趋势及其存在的问题。对于预算执行差异,客观分析产生的原因,提出解决措施或建议。

  第四十七条财务部门应当运用财务报告和其他有关资料,采用比率分析、比较分析、因素分析等方法监控预算执行情况,及时向预算委员会和各部门报告或反馈预算执行进度、执行差异及其对公司预算目标的影响,促进公司完成预算目标。并应当定期组织召开预算执行分析会议,通报预算执行情况,研究、解决预算执行中存在的问题,提出改进措施。

  1.财务部门(预算小组)每月15号(季度末当月提前到10号)前形成月度预算执行情况反馈给相关部门,对重大差异向相关部门提出预警;

  2.各部门核对检查预算的执行情况,寻找和分析差异的原因,制定应对措施应于每月20日(季度末当月提前到15号)前上报财务部门,可以在月度例会上进行分析和评价;

  3.财务部门根据各部门的预算执行情况分析,复核分析差异产生的原因,每季度形成一次预算分析报告,上报预算委员会相关领导;

  4.人力资源部根据月度执行差异和季度预算分析报告,根据考核制度和方案落实考核责任。

  5.对重大的预算差异,预算小组可以提请预算委员会举行临时会议进行讨论分析,落实修正措施。

  1.本期预算额、实际发生额、差异额,累计预算额、发生额、差异额;

  3.产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议等。

  第五十条公司实行对预算执行情况的评价、考核制度,与相应的激励机制挂钩,实施事后控制,增强预算管理过程的完整性和权威性。预算编制质量和执行情况考核是效绩评价的重要内容,应当结合年度业绩考核指标进行,与预算执行单位(部门)负责人的奖惩挂钩,并作为评价优秀部门、优秀管理人员的参考指标。

  1.预算启动准备及预算启动会议召开当月,相关工作占各部门考核比重应设定为5-10%之间;

  2.预算编制期间(启动会议结束至预算报告获得董事会审批),相关工作考核占部门考核比重应设定为20-30%之间;

  3.董事会的预算管理思想必须坚决贯彻,要有“不换思想就换人”的决心推进战略管理、经营计划管理和全面预算管理;不能按预算委员会要求提交企业评估、经营计划、预算资料、完成预算,报预算委员会审批取消部门和部门负责人年度评优资格;

  第五十一条企业预算执行情况考核原则:量化指标采取弹性预算考核,以经审批的预算作为预算执行情况考核基础,在设定的弹性区间内进行考核。对于效益指标考核的剔除因素,以及非企业本身产生的客观因素,应由各预算执行单位上报相关证明文件,由预算管理部门审核,并报经预算管理委员会批准后剔除。

  1.是否按预算编制程序及日程进度完成预算的编制;

  5. 评价公司的预算管理系统及预算的完成情况,分析公司财务状况和经营状况。

  第五十三条对预算的考核包括预算完成的情况、预算编制准确性与及时性等指标。考核指标以平衡计分卡体系为基础设定,其中财务指标一般包括:利润额预算指标、利润率预算指标、销售收入预算指标、现金流量预算指标、毛利预算指标、费用预算指标、周转率预算指标、投资回报率指标等等。非财务指标视各子公司主业不同在年度经营目标中分别设置,报预算委员会批准。

  第五十四条考核结果按公司考核管理制度及相关制度规定,对相关责任部门、责任人进行奖惩。

  第五十五条短期的(如周、月、季度)预算分析会议与经营分析会议一般可以合并举行,并可与企业办公例会合并,主要以企管部门和财务部门汇总各部门分析总结为主。对于半年度、年终经营分析会议和预算分析会议应专门举行,经营分析偏重于经营计划的执行分析和非财务指标的达成情况总结,预算分析会议偏重于预算经济指标的考查,分析各类财务指标的实现情况。半年度和年度分析会议,各部门均须形成独立的部门分析报告,企管部门和财务部门再形成公司的整体分析报告。

  第五十六条本办法由预算管理委员会制定,报董事会讨论通过后发布执行。

  第五十七条本办法执行过程中的问题由控股公司财务管理中心负责解释。需要时由财务管理中心汇总修改意见,报预算管理委员会审定后,报董事会批准对本办法进行修订。

  预算管理制度 13

  第一章总则

  第一条预算管理的目的

  为推动预算管理的顺利实施,提升公司管理水平,强化内部控制,防范经营风险,实现公司经营目标,根据公司的实际情况及管理要求,特制定本管理制度。

  第二条预算管理的任务

  预算管理贯穿于公司经营管理活动的各个环节,是提高公司整体绩效和管理水平的重要途径,其主要任务是:

  1、推进战略目标管理,实现长期规划和短期计划相结合。通过编制预算,细化公司战略规划和年度经营计划,对公司整体经营活动进行一系列量化的计划安排,有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。

  2、为绩效管理提供制度依据。通过预算管理与绩效管理相结合,为公司的全体员工设立行为标准,明确工作努力的方向,促使其行为符合公司战略目标及年度经营目标的要求。

  3、强化事中控制与成本监控。通过寻找经营活动实际结果与预算的差距,可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。通过强化内部控制,降低了公司日常的经营风险,加强对费用支出的控制,有效降低公司的营运成本。

  4、加强公司内部信息沟通,使各部门的目标和活动协调一致。通过全员参与、全方位和全过程预算管理体系的设计,实现对公司整体经营活动的事前规划、事中控制和事后分析反馈,增强公司对经营活动的控制能力。

  5、促进资源优化配置。通过编制预算,使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法与途径,并对市场可能出现的变化做好准备,促进公司各类资源的有效配置,提高资源利用效率。

  第三条预算管理的范围

  一切生产经营活动,全部纳入预算管理,做到全员参与、覆盖,并进行事前、事中、事后相结合的全程监控。

  第四条预算管理体系的模式

  根据公司的实际经营条件和管理特点,公司预算的重点是目标利润,采取以成本控制为核心的预算管理模式,以销定产、以产促销,提升企业内部管理水平,提高企业核心竞争力,推动企业各项目标的完成,以保证最大限度地实现公司经营目标利润。

  第二章预算管理体制与组织体系

  第五条预算管理体制

  公司实行统一规划、逐级管理的预算管理体制,确定以下管理原则:

  1、统一规划原则。预算目标由公司统一规划,并与公司经营目标相一致,各级预算必须服从于公司的战略目标和经营目标。

  2、分级管理原则。预算目标按逐级分解的原则实行分级管理,经下达的预算指标由公司各级部门负责落实,各单位对各自归口的业务做预算,并对预算执行负责,公司统一对各单位预算执行情况分析考核。

  3、适度性原则。遵循实事求是的原则,防止低估或高估预算目标,增产节约和增收节支并重,保证预算在执行过程中切实可行。

  4、上下结合原则。自上而下分解目标,自下而上编制预算。

  5、不调整原则。预算一旦确定,没有审批,不予调整,以保预算的严肃性与合法性。

  第六条预算管理的组织机构

  预算管理的组织机构包括:董事会、公司领导班子、预算管理小组及预算责任网络。

  第七条董事会

  董事会是预算管理的最高决策机构,董事会依据公司的发展战略,结合股东的期望收益、经营环境、经营计划等因素审议、负责组织实施经董事会批准通过的预算方案及其调整方案,并通过授权公司领导班子组织制定,下达正式年度预算方案及其调整方案。

  第八条公司领导班子

  1、审议预算管理小组提交的公司预算草案、各部门年度草案和调整草案,审批后上报董事会审批;

  2、审议预算管理小组提交的公司季度滚动预算草案和各部门季度滚动预算草案;

  3、审查预算执行分析报告,提出改善措施;

  4、裁定公司预算编制、执行过程中各部门发生的重大冲突;

  5、审议与预算执行情况挂钩的考核及奖惩办法。

  第九条预算管理小组

  预算管理小组是预算管理的执行机构,行使以下职权:

  1、具体负责拟定和修改公司预算管理办法及相关制度、年度预算基本假设、预算目标(包括总目标和目标分解体系)、预算编制方针、预算编制程序,预算编制手册(编制说明、编制表格)、预算执行监控方法等,报公司领导班子审议;

  2、根据年度经营计划,将公司领导班子提出的预算总目标进行分解、下达;

  3、组织各部门编制预算或调整预算,对部门编制的预算草案或预算调整进行初步审查、协调和平衡、汇总后编制公司预算草案或预算调整方案,上报公司领导班子审议;

  4、向公司各部门下达经批准的预算方案,监督各部门预算执行情况,定期进行预算执行情况的分析评价和反馈;

  5、组织预算管理的培训工作,向预算编制、执行单位提供技术支持,提出改进预算管理工作的意见;

  6、遇有特殊情况时,向公司领导班子提出预算修正建议,或接受并初步审查各部门提出的预算调整申请;

  7、监督预算执行情况,并组织对预算执行结果进行分析评价和反馈,在规定的权责范围内处理相关问题,向公司领导班子提交本预算年度预算管理工作的分析报告。

  第十条预算责任网络

  预算管理涉及面广、业务交叉点多,各有关部门必须做到分工协作、职责明确、充分沟通、密切配合,为确保预算管理工作的顺利进行,成立预算责任网络。

  预算责任网络以公司的组织机构为基础,根据所承担的预算责任划分,包括公司各部门、二级公司。

  预算责任网络负责提供编制预算的各项基础资料包括:本部门的预算初稿和初稿依据;监督本部门预算的执行情况并及时进行反馈;根据内外部环境的变化提出预算调整申请,协调本部门内部资源及部门之间的预算关系;各部门第一负责人对本部门预算承担第一责任。

  第十一条预算责任网络责任中心的划分

  预算责任网络是各级预算执行主体,根据其在组织内部具有的一定权限和承担的相应经济责任划分为不同的责任中心,以承担不同的预算目标责任。

  责任中心可分为以下几类:利润中心(内部利润中心)、费用中心。

  1、利润中心(内部利润中心)为负有利润责任的营销管理部与二级公司,其决策能够决定本责任中心的利润(内部利润)、收入、成本费用等主要因素,控制目标是特定预算年度的利润(内部利润)及其相关指标。

  2、费用中心

  费用中心为有期间费用责任的部门,控制目标是特定预算年度的各明细费用指标。

  第三章预算期与预算编制期

  第十二条预算期

  预算期指预算编制覆盖的经营期间和预算的实际执行期。公司预算期为每年的1月1日-12月31日。

  第十三条预算编制期

  预算编制期指预算实际编制的时间。

  公司实行保持以一年为一期,每三个月滚动一次的预算编制方法,因此公司的预算编制分为年度预算编制与季度预算编制。

  公司年度编制期为每年10月-12月,这一期间为编制下一预算年度的预算编制期。

  公司季度预算编制期为每季度末月的15日(暂定)开始着手编制下一季度滚动预算。

  第四章预算的编制

  第十四条预算编制的主要内容

  1、预算表编制的相互关系上分三个层面:预测表、计划表及预算表。

  (1)预测表是对外界市场情况和内部资源所做的预测,包括市场需求、销售价格、采购价格、生产能力的预测。预测结果只与内外部情况相关,不受公司战略目标和公司年度经营目标影响,是制定计划和预算的依据。

  (2)计划表是在预测表的基础上,根据公司战略目标和年度经营目标制定,包括公司主要生产经营活动的各项计划,如销售计划、生产计划、物资需求计划、采购计划等。以上所指计划只是公司和各部门及生产单位所有计划的一部分,作为制定预算表的依据。

  (3)预算表是在对市场情况及内部资源状况充分分析研究的基础上,对涉及预算的计划进行进一步的细化和价值量化,形成一个完整的具备一定风险防范措施的资源优化配置方案。

  2、按预算涉及的业务活动领域分类,包括业务预算与财务预算两大类。

  (1)业务预算又分为销售预算和生产预算,用于计划公司的基本经济业务。包括销售收入、销售费用、货款回收、各项采购预算、生产计划、各种生产物资、能源需求计划及预算、制造费用预算、产品成本预算、生产成本预算、库存物资结存预算、运输计划及预算、零修计划、工资及工资附加费分摊预算、运输费预算、差旅费预算等。

  (2)财务预算是关于资金筹措和使用的预算,包括现金预算、长期资本支出预算、长短期借款预算、预算会计报表等。

  第十五条预算的编制方法体系

  在编制预算过程中,应区别不同的预算项目,结合使用固定预算、滚动预算、零基预算等多种预算编制方法。

  1、采用滚动预算编制方式的项目

  (1)销售预算,包括销售收入、销售费用、货款回收等预算,采用按季进行滚动的方式;

  (2)各项采购预算,包括采购计划表、各种原主材料、辅助材料、备品备件、燃料、采购现金支出预算等,但不包括固定资产采购预算;

  (3)生产预算,包括生产计划、各种生产物资需求计划及预算、制造费用预算、产品成本预算、生产成本预算等;

  (4)库存物资结存预算、运输计划及预算、零修计划等;

  (5)工资及工资附加费分摊预算、运输费预算、差旅费预算、投资变动预算等;

  (6)所有会计科目预算及财务报表预算,但财务报表预算填列各月度详细数据,只需要季度总数即可。

  2、按年度编制固定预算的项目

  (1)固定资产预算,包括固定资产大中修、固定资产需求预算、固定资产采购预算、折旧分摊预算、技术更新改造预算等;

  (2)管理费用中各部门费用预算、咨询费用预算、保险费预算;

  (3)销售费用中产品广告宣传费预算、市场调研费用预算。

  3、以上项目在分别采用滚动与固定预算编制方式时,可根据项目性质同时结合使用零基预算方式确定预算指标,如各项费用预算、技改更新改造预算等。

  第十六条滚动预算编制的具体操作

  公司采用滚动预算的编制方法,预算期一直保持12个月,每季度连续进行预算编制,即每过去一个季度,便补充一季度的预算编制,永续向前滚动,最近一个季度的预算数据细化到每月,后三个季度的预算编制数据以季度总数为准,实现“以月保季,以季保年”的目标。具体编制如下:

  1、本年末(10月-12月)编制下一预算年度全年预算,同时将下一预算年度第一季度总数细化分解至1月-3月的月度预算,二、三、四季度预算编制以季度为单位。

  2、预算年度第一季度预算执行结束前(3月15日前),根据当季预算执行情况的差异分析、上期编制的第二季度预算总额,以及对第二季度的预测编制二季度4—6月月度预算,并调整三、四季度预算总数。在调整三、四季度预算总额时应保证年初预算确定的当年年度预算总目标的完成,同时增加下一预算年度第一季度预算总数的编制。

  3、第二季度结束前(6月15日前),根据一、二季度预算执行情况,以及对本年度内剩余预算期情况的预测,确定是否需要调整当年的年度预算,同时根据年度预算调整情况编制第三季度7-9月月度预算和第四季度预算总额,调整下一预算年度的第一季度预算,增加该预算年度的第二季度预算。

  4、第三季度结束前(9月15日前),编制第四季度10-12月月度预算,同时将下一预算年度第一、二季度预算总额,增加该预算年度的第三季度预算。

  5、第四季度开始后(10月15日),开始编制下一预算年度预算,同时将下一预算年度第一季度预算细化分解至1-3月的月度预算,二、三、四季度预算编制以季度为单位,以此类推。

  第十七条年度预算的编制程序

  1、预算编制准备

  在编制下一预算年度的年度预算之前,预算管理小组组织各部门做好各项准备工作,包括信息收集、本预算年度经营计划及预算的执行情况资料的整理,测算并调整制定预算的有关指标数据,分析研究下一预算年度的发展趋势,预测下一预算年度预算的总体情况,拟定预算假设。

  2、年度预算编制流程

  (1)每年10月1日前,公司领导班子根据经董事会批准的公司年度经营目标,确定下一预算年度的预算目标。

  (2)根据下一预算年度预算目标和公司初步分解的经营计划目标,预算管理小组负责将预算目标具体分解到各部门和单位。

  (3)公司预算管理小组制定详细的预算指导文件,在10月15日之前下发到各部门。

  (4)预算指导文件具体包括:公司预算目标下达文件;预算假设、表格、编制说明和编制进度要求。

  (5)公司各部门和各二级公司分析以前年度预算执行情况,根据对下一预算年度经营环境的变化、年度经营目标、预算目标、预算指导文件的要求及部门计划,编制下一预算年度的预算草案,交本部门主管领导初审,由主管领导提出意见并进行修改。

  (6)11月20日之前,公司各部门将审核后的预算草案上报公司预算管理小组,预算管理小组初步审查各部门和各单位上报的预算草案是否符合编制要求,并提出修改。

  (7)公司预算小组负责汇总平衡各部门的预算草案,编制公司总体预算,包括现金预算表、预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表及其他有关资料,提交公司领导班子审议。

  (8)11月30日前,由公司领导班子组织召开预算编制质询会,审议各部门及公司整体预算草案。

  (9)12月5日前,由预算管理小组组织各部门,根据年度预算质询会的审议,修改各部门及公司整体预算草案,并报公司领导班子审核。

  (10)12月15日前,由公司领导班子将通过审核的预算草案报董事会审批,批准后的预算方案,由预算小组确定成文后正式下达给各部门执行。

  第十八条季度滚动预算编制流程

  1、每季度末15日前,公司领导班子围绕公司年度目标的实现,根据本预算年度前几季的实际执行情况,分析未来趋势,经营环境若无重大变化,按年度预算确定的目标,确定下期预算目标,由预算小组进行指标分解,并组织各部门开始编制下季度滚动预算。

  2、若经营环境发生重大变化,按预算的调整原则和流程调整本预算年度公司目标,并按照调整后的目标,组织各部门开始编制季度滚动预算。

  3、公司各部门在分析以前季度、预计未来各项业务情况的基础上,编制预算年度剩余各季预算,将最后一季预算细化到3个月份,并同时增加一季预算,使预算期始终保持四个季度,制定出季度滚动预算草案,交主管领导初审,由主管领导提出意见并进行修改。

  4、每季度末月23日之前,公司各部门将审核后的预算草案上报预算管理小组。预算管理小组审查公司各部门上报的季度滚动预算草案是否符合公司总体的方针、目标,讨论通过各部门预算草案或返回重编。

  5、公司预算管理小组负责对讨论通过的各部门季度滚动预算草案汇总平衡,编制公司季度滚动预算草案,提交公司领导班子审议。

  6、每季度末月25日前,由公司领导班子组织召开季度滚动预算质询会,审议各部门及公司整体季度滚动预算草案。

  7、每季度末月28日,由预算管理小组组织各部门,根据季度滚动预算质询会的会议精神,组织各部门修改季度滚动预算草案,报公司领导班子审批。

  8、每季度末月30日前,预算管理小组将经公司领导班子审批后的季度滚动预算下发执行。

  第十九条预算预备费

  预算编制时,公司预留一定的预备费作为预算外支出的备留,预备费总额为公司年度预算总成本的一定比例。

  预算预备费总额的确定根据预算编制和执行经验、对预算年度基本假设的依赖和争议程度、预算年度重大经营政策环境的变化,以及其它不确定因素的分析等,由预算管理小组建议提留比例,经公司领导班子审批通过。该比例一般为10%左右,首次可以扩大到15%以内。

  在公司预算执行有一定积累、预算数据较准确的前提下,当预测预算年度经营环境比较稳定时,预算预备费可限定为3%-5%;当预测到预算年度经营环境变化比例比较大时,预算预备费可限定为5%-10%;当预测到预算年度经营环境将发生剧烈变化时,预算预备费可设定为10%-15%。